{"id":2675,"date":"2021-11-23T15:47:21","date_gmt":"2021-11-23T15:47:21","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=2675"},"modified":"2021-12-07T22:08:03","modified_gmt":"2021-12-07T22:08:03","slug":"clase-digital-3-proceso-general-de-una-auditoria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-3-proceso-general-de-una-auditoria\/","title":{"rendered":"Clase digital 3. Proceso general de una auditor\u00eda"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-2676\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0.jpg\" style=\"object-position:64% 33%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"64% 33%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1067\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-2676\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0.jpg\" style=\"object-position:64% 33%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"64% 33%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/cbutpbtedb0-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">Proceso general de una auditor\u00eda<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la Unidad de Aprendizaje (UDA) Normas de auditor\u00eda. Como parte de los temas que se estudian en el cuarto semestre de la Licenciatura en Contador P\u00fablico, es necesario que conozcamos las etapas de la auditor\u00eda y el proceso general para realizar una, ya que se trata de una de las \u00e1reas de especializaci\u00f3n principal de los contadores. La auditor\u00eda es un proceso sistem\u00e1tico que contempla diversos requerimientos para alcanzar sus objetivos, lo cual se debe desarrollar de forma precisa.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Identificar los aspectos generales que conforman el proceso de una auditor\u00eda y conocer cada una de sus etapas para su buen desempe\u00f1o en los estados financieros.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso did\u00e1ctico. A continuaci\u00f3n, nos adentraremos en el proceso general de una auditor\u00eda, desde su planeaci\u00f3n hasta el informe final.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Comencemos!<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Javier S\u00e1nchez (2020) define al proceso de auditor\u00eda como \u201cun conjunto de t\u00e9cnicas y pr\u00e1cticas realizadas de manera conjunta para evaluar y medir en profundidad las debilidades y fortalezas de una empresa u organizaci\u00f3n\u201d. De este modo, mediante la aplicaci\u00f3n de una auditor\u00eda, es posible que las empresas y las instituciones gestionen respuestas acerca de sus propias \u00e1reas de oportunidad y desarrollen as\u00ed planes de mejoramiento. Esto se logra con base en las fases o etapas que se llevan a cabo en cada procedimiento de la auditor\u00eda, es decir, la planificaci\u00f3n, la ejecuci\u00f3n y los informes, las cuales est\u00e1n dise\u00f1adas para llevar paso a paso la evaluaci\u00f3n de una empresa, con el objetivo de que los resultados ayuden a su mejor\u00eda o a su crecimiento.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1. Aspectos generales de una auditor\u00eda<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La auditor\u00eda se entiende como un examen de cierta informaci\u00f3n o actividad a trav\u00e9s de pruebas selectivas para verificar su cumplimiento y razonabilidad con normas o pol\u00edticas, es decir, un examen de control de calidad. La auditor\u00eda financiera es un proceso que consiste en el an\u00e1lisis, la revisi\u00f3n y el informe sobre los elementos que conforman la informaci\u00f3n y los estados financieros de una entidad. Una de sus aplicaciones consiste en servir para la toma de decisiones, tanto de la entidad como de los externos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Elizalde, 2018).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Caracter\u00edsticas de una auditor\u00eda financiera<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acuerdo con C\u00e1ceres, Pulla y Verdezoto (2018: 131), las principales caracter\u00edsticas de la auditoria son las siguientes:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/caracteristicas-de-la-auditoria-1024x760.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2678\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"760\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/caracteristicas-de-la-auditoria-1024x760.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2678\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/caracteristicas-de-la-auditoria-1024x760.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/caracteristicas-de-la-auditoria-300x223.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/caracteristicas-de-la-auditoria-768x570.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/caracteristicas-de-la-auditoria.png 1123w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/noscript><figcaption>Fuente: Elaboraci\u00f3n propia, a partir de C\u00e1ceres, Pulla y Verdezoto (2018: 131)<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estas caracter\u00edsticas permiten que la auditor\u00eda se realice en forma, con base en sus objetivos. Cuando hablamos de independencia, nos referimos a que los procedimientos y los resultados no se deben dejar influir por factores poco objetivos; por ejemplo, que por solicitud de la entidad se deje de realizar una prueba o se modifiquen las conclusiones a favor de algo subjetivo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Debido a la importancia que tiene una auditor\u00eda (pues de su resultado pueden depender decisiones importantes, tales como inversiones y financiamientos), se debe seguir un proceso para aumentar la seguridad de sus conclusiones.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2. Etapas de una auditor\u00eda<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El proceso de auditor\u00eda se conforma de tres etapas: planificaci\u00f3n, ejecuci\u00f3n e informes finales. Es preciso que durante cada etapa se cumplan con los requerimientos que marcan las Normas Internacionales de Auditor\u00eda (NIA).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Planificaci\u00f3n<\/strong>: La etapa de planeaci\u00f3n es una de las fases m\u00e1s importantes; en ella se realiza toda una estrategia y un plan de auditor\u00eda para que, en la etapa siguiente, la evidencia obtenida cumpla con las caracter\u00edsticas necesarias. La planificaci\u00f3n es la base de los momentos subsecuentes del proceso. Esta etapa, adem\u00e1s, consta de dos fases:&nbsp;<ul><li><strong>Planificaci\u00f3n preliminar<\/strong>: Durante esta fase, lo que se busca es contar con el conocimiento adecuado de la entidad, de las pol\u00edticas y el marco de referencia aplicable, as\u00ed como llegar a un acuerdo entre la entidad y el auditor sobre el trabajo que se va a realizar y si hay posibilidad de realizarlo.&nbsp;<\/li><li><strong>Planificaci\u00f3n espec\u00edfica:<\/strong> En esta fase se planea determinando los objetivos, los alcances y la naturaleza de la auditor\u00eda y de los procedimientos que se deben realizar para valorar el control interno y el riesgo de la auditor\u00eda.&nbsp; Aqu\u00ed se concentra los esfuerzos de auditor\u00eda en las \u00e1reas de mayor riesgo y, particularmente, en las denominadas afirmaciones (de transacciones, saldos contable y revelaciones), que es donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para obtener y evaluar evidencia de su validez, sobre lo que se fundamenta la opini\u00f3n de los estados financieros.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Vega, 2016)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De tal forma, los aspectos que conforman la etapa de planificaci\u00f3n de una auditor\u00eda son:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Control interno y ambiente de control<\/strong>: Se trata de un conjunto de \u201cacciones enlazadas y ejecutadas por los miembros de la empresa para cumplir con las metas planteadas por la organizaci\u00f3n, con el fin de prevenir la disminuci\u00f3n de recursos, garantizar la informaci\u00f3n econ\u00f3mica y el cumplimiento con las leyes y reglamentos vigentes\u201d (Rivas M\u00e1rquez, 2011 en Vega, 2016: 5-6). Dentro de los controles internos podemos encontrar, por ejemplo, informaci\u00f3n sobre c\u00f3mo se registra la informaci\u00f3n contable y c\u00f3mo se autorizan las operaciones. El ambiente de control \u201ces el pilar principal ya que consiste en que la organizaci\u00f3n estimule al recurso humano a controlar las actividades\u201d.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Vega, 2016: 6).<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Evaluaci\u00f3n de riesgos:<\/strong> Existen diferentes riesgos de auditor\u00eda que afectan a la informaci\u00f3n financiera, lo cual ocasiona la presencia de errores significativos. El auditor debe revisar cu\u00e1les son los riesgos a los que esa entidad est\u00e1 expuesta de manera particular (Vega, 2016: 6). Los riesgos pueden ser, por ejemplo, que haya personal nuevo, que se realicen operaciones en moneda extranjera, entre otros.&nbsp;<\/li><li><strong>Respuesta a los riesgos evaluados<\/strong>: Se planean los procedimientos que se han de ejecutar en la siguiente etapa para obtener evidencia de la auditor\u00eda.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Ejecuci\u00f3n<\/strong>: Durante la segunda etapa del proceso, el auditor y el equipo de trabajo realizan los procedimientos y las t\u00e9cnicas de auditor\u00eda que se planearon en la etapa anterior. Estos procedimientos son importantes porque permiten la detecci\u00f3n de hallazgos de auditor\u00eda, que se consideran como las principales deficiencias en el control interno de la entidad. En esta etapa se tiene la finalidad de obtener evidencias suficientes y adecuadas para sustentar las conclusiones y la opini\u00f3n en la \u00faltima etapa de la auditor\u00eda (Elizalde, 2018). De manera general, para obtener la evidencia de auditor\u00eda, en esta etapa se realiza lo siguiente:&nbsp;&nbsp;<ul><li><strong>Pruebas de auditor\u00eda<\/strong>: Las pruebas que se realizan en la informaci\u00f3n financiera, divididas en pruebas de control y pruebas sustantivas.<\/li><li><strong>T\u00e9cnicas de muestreo: <\/strong>Se determina qu\u00e9 parte de la informaci\u00f3n se va a analizar, ya sea el total o un porcentaje.&nbsp;<\/li><li><strong>Documentaci\u00f3n<\/strong>: Se deben elaborar papeles de trabajo en donde se registra informaci\u00f3n de la planeaci\u00f3n, de los resultados obtenidos en la ejecuci\u00f3n y de las conclusiones parciales a partir de dicha evidencia en el momento que ocurre.&nbsp;<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Vega, 2016: 8-9)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Informes o dictamen de auditor\u00eda:<\/strong> En la etapa final se deben plasmar los resultados en un documento denominado dictamen de auditor\u00eda. Dicho documento debe ser claro, preciso y elaborado de acuerdo con los requerimientos de estructura que se\u00f1alan las NIA. Asimismo, este dictamen debe contener la opini\u00f3n de auditor\u00eda, que explica si los estados financieros en su conjunto est\u00e1n en conformidad con el marco de informaci\u00f3n financiera aplicable (en este caso, las Normas de Informaci\u00f3n Financiera Mexicana o NIF, por sus siglas) y, al mismo tiempo, si est\u00e1n presentados razonablemente (o libres de errores materiales).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Vega, 2016: 9).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De manera general, ese es el proceso de una auditor\u00eda, el cual debe realizarse de forma precisa, objetiva y dentro de lo que estipulan las Normas Internacionales de Auditor\u00eda. En el PPT \u201c<a href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/presentacion-proceso-de-una-auditoria-financiera\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Proceso de una auditor\u00eda financiera<\/a>\u201d podr\u00e1s encontrar m\u00e1s detalles sobre las etapas y su contenido.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una auditor\u00eda requiere de conocimiento y experiencia, no s\u00f3lo de auditor\u00eda, sino tambi\u00e9n del buen manejo de temas contables y de las Normas de Informaci\u00f3n Financiera (NIF). El proceso requiere ser realizado sistem\u00e1ticamente, con \u00e9tica, escepticismo y profesionalidad, pues una auditor\u00eda busca otorgar al usuario cierto grado de confianza respecto a la informaci\u00f3n financiera y su expresi\u00f3n como imagen fiel de la entidad.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante recordar que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La auditor\u00eda consta de tres etapas: planificaci\u00f3n, ejecuci\u00f3n e informes.&nbsp;<\/li><li>Como parte de la planificaci\u00f3n, el auditor debe realizar un an\u00e1lisis previo para conocer el ambiente interno y el entorno de la entidad; con base en dicho an\u00e1lisis, tiene que realizar la planeaci\u00f3n estrat\u00e9gica determinando los objetivos, los planes y los programas de auditor\u00eda de lo que se va a realizar en la etapa de ejecuci\u00f3n.&nbsp;<\/li><li>La etapa de ejecuci\u00f3n consiste en la puesta en pr\u00e1ctica de los procedimientos y las t\u00e9cnicas de auditor\u00eda que fueron planeados, los cuales son necesarios para obtener la evidencia de auditor\u00eda suficiente y adecuada para fundamentar la etapa final.&nbsp;<\/li><li>La \u00faltima etapa de informes se basa en las evidencias y en la documentaci\u00f3n obtenida de las etapas anteriores; en ella, el auditor expresa una opini\u00f3n sobre el estado de la informaci\u00f3n financiera y su presentaci\u00f3n razonable conforme a las Normas de Informaci\u00f3n Financiera.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>C\u00e1ceres, N., Pulla, E. y Verdezoto, M. (2018). Auditor\u00eda financiera: marco conceptual, evoluci\u00f3n hist\u00f3rica, situaci\u00f3n actual.. En Fajardo, M., Verdezoto, M. y Ram\u00f3n, R. (coords.), Contabilidad y auditor\u00eda fundamentos, procedimientos y casos pr\u00e1cticos. Machala: Universidad T\u00e9cnica de Machala. Recuperado de <a href=\"http:\/\/repositorio.utmachala.edu.ec\/handle\/48000\/14424\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/repositorio.utmachala.edu.ec\/handle\/48000\/14424<\/a>&nbsp;<\/li><li>Elizalde-Mar\u00edn, L. (2018). Auditor\u00eda financiera como proceso para la toma de decisiones gerenciales. Revista Observatorio de la Econom\u00eda Latinoamericana. Recuperado de <a href=\"https:\/\/www.eumed.net\/rev\/oel\/2018\/10\/auditoria-financiera-decisiones.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.eumed.net\/rev\/oel\/2018\/10\/auditoria-financiera-decisiones.html<\/a>&nbsp;<\/li><li>S\u00e1nchez Gal\u00e1n, J. (2020). Proceso de auditor\u00eda. Economipedia. Recuperado de: <a href=\"https:\/\/economipedia.com\/definiciones\/proceso-de-auditoria.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/economipedia.com\/definiciones\/proceso-de-auditoria.html<\/a>&nbsp;<\/li><li>Vega Chuncho, J. P. (2016). La auditor\u00eda financiera y su proceso paso a paso en las empresas del sector privado [trabajo de titulaci\u00f3n]. Machala: Universidad T\u00e9cnica de Machala. Recuperado de <a href=\"http:\/\/repositorio.utmachala.edu.ec\/handle\/48000\/9451\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/repositorio.utmachala.edu.ec\/handle\/48000\/9451<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Fundamentaci\u00f3n del tema El presente tema corresponde a la Unidad de Aprendizaje (UDA) Normas de auditor\u00eda. 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