{"id":3156,"date":"2021-12-06T17:15:44","date_gmt":"2021-12-06T17:15:44","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=3156"},"modified":"2021-12-06T19:30:57","modified_gmt":"2021-12-06T19:30:57","slug":"clase-digital-4-analisis-comparativo-entre-las-percepciones-en-dinero-y-en-especie-fijas-variables-y-mixtas-en-materia-laboral-y-de-seguridad-social-en-la-integracion-de-salario-para-efectos-de-pago","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-4-analisis-comparativo-entre-las-percepciones-en-dinero-y-en-especie-fijas-variables-y-mixtas-en-materia-laboral-y-de-seguridad-social-en-la-integracion-de-salario-para-efectos-de-pago\/","title":{"rendered":"Clase digital 4. An\u00e1lisis comparativo entre las percepciones en dinero y en especie, fijas variables y mixtas en materia laboral y de seguridad social en la integraci\u00f3n de salario para efectos de pago de aportaciones de seguridad social"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3158\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk.jpg\" style=\"object-position:81% 32%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"81% 32%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1067\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3158\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk.jpg\" style=\"object-position:81% 32%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"81% 32%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/3v8xo5gbusk-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">An\u00e1lisis comparativo entre las percepciones en dinero y en especie, fijas variables y mixtas en materia laboral y de seguridad social en la integraci\u00f3n de salario para efectos de pago de aportaciones de seguridad social<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA Contribuciones de la Seguridad Social, perteneciente al tercer semestre de la Licenciatura en Contador p\u00fablico. En lo correspondiente al tema que nos ata\u00f1e es importante conocerlo ya que como Contador P\u00fablico y carreras afines es importante conocer cu\u00e1les son las prestaciones y formas en que se integra el salario para el pago de las aportaciones de seguridad social que sirve para proyecci\u00f3n de gastos y saber si contratar a m\u00e1s personal o bien evitar multas que ser\u00edan gastos extras.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Analizar de manera general algunos conceptos de las prestaciones fijas y tipos de salarios que existen para que con esa informaci\u00f3n se puedan entender mejor los casos pr\u00e1cticos sobre el c\u00e1lculo de salario base de cotizaci\u00f3n que sirve para el pago de las cuotas obrero-patronales.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso did\u00e1ctico. Ya que revisamos de forma general en el recurso PPT, vamos a ver ahora otra parte de la base te\u00f3rica que necesitamos saber con los fundamentos de la Ley correspondientes, ya que es de suma importancia justificar los c\u00e1lculos que realicemos para evitar multas. Dentro de este recurso podr\u00e1s analizar casos pr\u00e1cticos que te servir\u00e1n como base para el c\u00e1lculo del salario base de cotizaci\u00f3n para ver c\u00f3mo se realizan los c\u00e1lculos en ciertos supuestos.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Estudio y resoluci\u00f3n de casos de integraci\u00f3n de salario.<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para empezar recordemos que los trabajadores cuentan con prestaciones m\u00ednimas de ley que se les debe otorgar, la primera prestaci\u00f3n es el aguinaldo en el art\u00edculo 87 de la Ley Federal del Trabajo nos indica que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Los trabajadores tendr\u00e1n derecho a un aguinaldo anual que deber\u00e1 pagarse antes del d\u00eda veinte de diciembre, equivalente a quince d\u00edas de salario, por lo menos. Los que no hayan cumplido el a\u00f1o de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidaci\u00f3n del aguinaldo, tendr\u00e1n derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere \u00e9ste.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left wp-block-paragraph\">Por otro lado, en el art\u00edculo 76 de la Ley Federal del Trabajo nos menciona sobre las vacaciones lo siguiente:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Los trabajadores que tengan m\u00e1s de un a\u00f1o de servicios disfrutar\u00e1n de un per\u00edodo anual de vacaciones pagadas, que en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior a seis d\u00edas laborables, y que aumentar\u00e1 en dos d\u00edas laborables, hasta llegar a doce, por cada a\u00f1o subsecuente de servicios. Despu\u00e9s del cuarto a\u00f1o, el per\u00edodo de vacaciones aumentar\u00e1 en dos d\u00edas por cada cinco de servicios.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Y por \u00faltimo para tener listas las prestaciones m\u00ednimas de ley hablaremos acerca del art\u00edculo 80 de la Ley Federal del Trabajo en donde nos menciona sobre la prima vacacional que \u201clos trabajadores tendr\u00e1n derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el per\u00edodo de vacaciones.\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ya que recordamos los conceptos que son de suma importancia para elaborar un c\u00e1lculo o simplemente si somos trabajadores, debemos saber la fundamentaci\u00f3n de las prestaciones que por ley nos deben otorgar, as\u00ed que recuerda estos art\u00edculos, ahora sigamos y vamos a realizar un ejemplo sencillo en donde se plasmar\u00e1 lo revisado.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un trabajador que est\u00e1 encargado de la limpieza en la empresa XSS, S.A., tiene un a\u00f1o de antig\u00fcedad, por lo que tiene 6 d\u00edas de vacaciones, tiene por ley una prima vacacional del 25%, su aguinaldo es de 15 d\u00edas de salario y su salario diario es de $350.00.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Salario diario<\/td><td><\/td><td>$350.00<\/td><\/tr><tr><td>(+) Aguinaldo (15 d\u00edas)<\/td><td>Cuota diaria (x) d\u00edas de aguinaldo (\/) d\u00edas del a\u00f1o.$350.00 (x) 15 (\/) 365 =&nbsp;<\/td><td>$14.38<\/td><\/tr><tr><td>(+) Prima vacacional (25%)<\/td><td>Cuota diaria (x) d\u00edas de vacaciones (x) prima vacacional (\/) d\u00edas del a\u00f1o$350.00 (x) 6 (x) 25% (\/) 365 =<\/td><td>$1.43<\/td><\/tr><tr><td>(=) Salario Base de Cotizaci\u00f3n<\/td><td><\/td><td>$365.81<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como podemos ver este salario base de cotizaci\u00f3n es decir los $365.81 ser\u00eda el salario que el patr\u00f3n utilizar\u00eda para calcular las contribuciones de seguridad social, es decir es el salario con el que cotizan ante el Instituto Mexicano del Seguro Social y con el cual se determinar\u00e1n los seguros que requiera el trabajador.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ahora ya que vimos el c\u00e1lculo vamos a diferenciar los tipos de salarios de base de cotizaci\u00f3n que existen para ello Mart\u00ednez, F., (s\/f) nos dice que existen tres tipos.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El <strong>salario fijo<\/strong>: Es cuando las percepciones fijas se conocen previamente, como el sueldo, el aguinaldo y la prima vacacional, as\u00ed como las prestaciones y dem\u00e1s percepciones contempladas en el contrato individual o colectivo de trabajo. Se debe considerar, adem\u00e1s, en su caso, cualquier otra prestaci\u00f3n que sea previamente conocida como despensa, habitaci\u00f3n y alimentaci\u00f3n, lo cual incrementar\u00e1, en su caso, el salario.<\/li><li>El <strong>salario variable<\/strong>:&nbsp; Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con percepciones variables que no pueden ser previamente conocidas en su cuant\u00eda, se sumar\u00e1n los ingresos totales percibidos durante el bimestre inmediato anterior y se dividir\u00e1n entre el n\u00famero de d\u00edas de salario devengado; este promedio ser\u00e1 el SDI para el siguiente bimestre. Cuando se trate de un trabajador de nuevo ingreso se deber\u00e1 estimar un salario probable para su inscripci\u00f3n en el IMSS, el cual ser\u00e1 su base de cotizaci\u00f3n en su primer bimestre.<\/li><li>El salario mixto: En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables se considerar\u00e1 de car\u00e1cter mixto, por lo que, para efectos de cotizaci\u00f3n, se sumar\u00e1 a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables. Es recomendable inscribir a nuestros trabajadores con salario mixto, ya que, como veremos, un salario fijo estar\u00eda limitado a no tener ning\u00fan otro concepto de ingreso.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ya conociendo los tipos de salarios de base de cotizaci\u00f3n vamos a revisar cu\u00e1les son los conceptos que no integran el salario base de cotizaci\u00f3n y cu\u00e1les de ellos tienen un l\u00edmite para saber que cantidad integra y que otra no. En el art\u00edculo 27 de la Ley del Seguro Social nos menciona dichos conceptos:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>No integran los instrumentos de trabajo; el ahorro cuando se integre por un dep\u00f3sito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; las aportaciones adicionales que el patr\u00f3n convenga otorgar a favor de sus trabajadores; las cuotas que le corresponde cubrir al patr\u00f3n, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa; la alimentaci\u00f3n y la habitaci\u00f3n cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como m\u00ednimo, el veinte por ciento del salario m\u00ednimo general; las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario m\u00ednimo general; los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizaci\u00f3n; las cantidades aportadas para fines sociales, consider\u00e1ndose como tales las entregadas para constituir fondos de alg\u00fan plan de pensiones establecido por el patr\u00f3n o derivado de contrataci\u00f3n colectiva; el tiempo extraordinario dentro de los m\u00e1rgenes se\u00f1alados en la Ley Federal del Trabajo<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ya que conocemos cu\u00e1les son los conceptos que no integran y sus topes vamos a realizar un caso pr\u00e1ctico sobre un salario base de cotizaci\u00f3n variable este ejercicio es readaptado del de Murillo, O., Arias, J., Mac\u00edas, R.., &amp; V\u00e9lez, C. (2019).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tenemos una trabajadora que tiene un sueldo mensual de $22,500.00 y cuenta con 15 d\u00edas de aguinaldo, una prima vacacional del 25%, tiene 7 a\u00f1os laborando en la empresa por lo que le corresponden 14 d\u00edas de vacaciones, cuenta con prestaciones adicionales como:&nbsp; una despensa mensual de $1,350.00, tiene un premio por puntualidad de $3,375.00 mensual, un premio de asistencia mensual de $3,500.00 y tiene comisiones por $1,800.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Primero vamos a determinar su salario diario integrado.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>Salario diario<\/td><td>Sueldo mensual (\/) 30 d\u00edas del mes $22,500.00 (\/) 30 =<\/td><td>$750.00<\/td><\/tr><tr><td>(+) Aguinaldo (15 d\u00edas)<\/td><td>Cuota diaria (x) d\u00edas de aguinaldo (\/) d\u00edas del a\u00f1o.$750.00 (x) 15 (\/) 365 =&nbsp;<\/td><td>$30.82<\/td><\/tr><tr><td>(+) Prima vacacional (25%)<\/td><td>Cuota diaria (x) d\u00edas de vacaciones (x) prima vacacional (\/) d\u00edas del a\u00f1o$750.00 (x) 14 (x) 25% (\/) 365 =<\/td><td>$7.19<\/td><\/tr><tr><td>(=) Salario diario integrado<\/td><td><\/td><td>$788.01<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ahora si vamos a determinar el salario base de cotizaci\u00f3n teniendo en cuenta estos dos valores para efectos del c\u00e1lculo de algunas de las prestaciones:&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Salario m\u00ednimo general 2021: $141.70<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n (UMA) 2021: $89.62<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Concepto<\/th><th>Procedimiento<\/th><th>Subtotal<\/th><th>\u00bfIntegra?<\/th><th>\u00bfIntegra?<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td><\/td><td><\/td><td><\/td><td>No<\/td><td>Si<\/td><\/tr><tr><td>Salario diario integrado<\/td><td><\/td><td><\/td><td><\/td><td>$788.01<\/td><\/tr><tr><td>Despensa diaria<\/td><td>(1,350.00\/30 d\u00edas)&nbsp;**No rebase el 40% del salario m\u00ednimo pero se toma la UMA (89.62 x 40% = 35.84)<\/td><td>$45<\/td><td>$35.84<\/td><td>9.16<\/td><\/tr><tr><td>Premio de puntualidad<\/td><td>(3,375.00\/30 d\u00edas)<\/td><td> 112.50 <\/td><td> 112.50 <\/td><td>0<\/td><\/tr><tr><td>Premio de asistencia<\/td><td> (3,500\/30 d\u00edas) <\/td><td> 116.66 <\/td><td> 116.66 <\/td><td>0<\/td><\/tr><tr><td>Comisiones<\/td><td> (1.800\/ 30 d\u00edas) <\/td><td>60<\/td><td>0<\/td><td>60<\/td><\/tr><tr><td>Salario base de cotizaci\u00f3n&nbsp;<\/td><td><\/td><td><\/td><td><\/td><td>$857.17<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como podemos observar aunque el trabajador ten\u00eda m\u00e1s prestaciones para fines de cotizar en el IMSS no integran en su salario solo aquella como la despensa que solo integro lo que no rebasaba, quedando as\u00ed el ejemplo pr\u00e1ctico para fines de saber c\u00f3mo se integra el salario.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Los trabajadores cuentan con prestaciones m\u00ednimas de ley: aguinaldo, vacaciones y prima vacacional.&nbsp;<\/li><li>El salario base de cotizaci\u00f3n es el salario que el patr\u00f3n usa para calcular las contribuciones de seguridad social es decir, es el salario con el que cotizan los trabajadores al Instituto Mexicano del Seguro Social.&nbsp;<\/li><li>Existen tres tipos de salarios base de cotizaci\u00f3n: fijo, variable y mixto.&nbsp;<\/li><li>En&nbsp; el art\u00edculo 27 de la Ley del Seguro Social nos menciona cuales son los conceptos que no se integran en el salario base de cotizaci\u00f3n y cu\u00e1les de esos conceptos tienen un l\u00edmite de integraci\u00f3n.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>C\u00e1mara de Diputados del H. Congreso de la Uni\u00f3n (2020). Ley del Seguro Social (LSS). Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.imss.gob.mx\/sites\/all\/statics\/pdf\/leyes\/LSS.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.imss.gob.mx\/sites\/all\/statics\/pdf\/leyes\/LSS.pdf<\/a>&nbsp;<\/li><li>C\u00e1mara de Diputados del H. Congreso de la Uni\u00f3n (2020). Ley Federal del Trabajo (LFT). Recuperado de: <a href=\"https:\/\/www.gob.mx\/cms\/uploads\/attachment\/file\/156203\/1044_Ley_Federal_del_Trabajo.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">https:\/\/www.gob.mx\/cms\/uploads\/attachment\/file\/156203\/1044_Ley_Federal_del_Trabajo.pdf<\/a>&nbsp;<\/li><li>Mart\u00ednez, F (s\/f), Salario diario integrado para IMSS e INFONAVIT. Recuperado de:&nbsp; <a href=\"http:\/\/brd.unid.edu.mx\/recursos\/Derecho%20de%20la%20Seguridad%20Social\/DS04\/Para%20ampliar%20el%20tema\/Salario%20diario%20integrado.PDF\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/brd.unid.edu.mx\/recursos\/Derecho%20de%20la%20Seguridad%20Social\/DS04\/Para%20ampliar%20el%20tema\/Salario%20diario%20integrado.PDF<\/a>&nbsp;<\/li><li>Murillo, O., Arias, J., Mac\u00edas, R.., &amp; V\u00e9lez, C. (2019). Integraci\u00f3n del salario base de cotizaci\u00f3n. Recuperado de: <a href=\"https:\/\/ccpudg.org.mx\/wp-content\/uploads\/Boletin-No.-17-Integracion-del-salario-base-cotizacion.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">https:\/\/ccpudg.org.mx\/wp-content\/uploads\/Boletin-No.-17-Integracion-del-salario-base-cotizacion.pdf<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. 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