{"id":3633,"date":"2021-12-06T20:16:52","date_gmt":"2021-12-06T20:16:52","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=3633"},"modified":"2021-12-06T20:16:52","modified_gmt":"2021-12-06T20:16:52","slug":"clase-digital-1-disposiciones-generales-e-ingresos-por-salarios-y-en-general-por-la-prestacion-de-un-servicio-personal-subordinado","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-1-disposiciones-generales-e-ingresos-por-salarios-y-en-general-por-la-prestacion-de-un-servicio-personal-subordinado\/","title":{"rendered":"Clase digital 1. Disposiciones generales e ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3635\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww.jpg\" style=\"object-position:59% 46%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"59% 46%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1067\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3635\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww.jpg\" style=\"object-position:59% 46%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"59% 46%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/lcphgxs7pww-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">Disposiciones generales e ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas f\u00edsicas\u201d. Una de las \u00e1reas de ejercicio del contador p\u00fablico es fiscal, que se enfoca en la correcta aplicaci\u00f3n de las leyes y su estudio.&nbsp; La importancia de conocer este tema es mostrar las disposiciones generales que le atribuyen a todos los sujetos y supuestos del impuesto sobre la renta para personas f\u00edsicas, as\u00ed como identificar los aspectos m\u00e1s importantes del cap\u00edtulo I del T\u00edtulo IV de la Ley del impuesto sobre la renta que respecto a los ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado. al momento de realizado este recurso, un cap\u00edtulo donde caen un buen porcentaje de contribuyentes, recordemos que las disposiciones fiscales sufren modificaciones de manera peri\u00f3dica, por eso la importancia de mantenerse actualizados con las modificaciones que se presentan a lo largo del tiempo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Identificar las disposiciones generales que le atribuyen a todos los sujetos y supuestos del impuesto sobre la renta para personas f\u00edsicas, para construir un marco de referencia sobre la&nbsp; importancia econ\u00f3mica y financiera que representa, as\u00ed como la aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este nuevo recurso did\u00e1ctico, nos da mucho gusto verte aqu\u00ed en una nueva lecci\u00f3n, que nos espera con ans\u00edas para mostrarnos temas muy interesantes. La lecci\u00f3n que nos junta en esta ocasi\u00f3n, se enfoca en conocer las disposiciones generales de las personas f\u00edsicas en cuanto a la Ley del impuesto sobre la renta, que ser\u00e1 base para los siguientes temas a lo largo de de la unidad de aprendizaje, as\u00ed como identificar los aspectos m\u00e1s importantes del cap\u00edtulo I de la ley,&nbsp; que nos habla de los ingresos por un servicio personal subordinado y salarios, que es de gran valor pues gran parte de contribuyentes tributa en este cap\u00edtulo, esperamos sea de gran utilidad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Sin m\u00e1s pre\u00e1mbulo, comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Disposiciones generales<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En \u00e9sta primera parte de la lecci\u00f3n, veremos las disposiciones generales que le corresponden a todas las personas f\u00edsicas que hace referencia el t\u00edtulo IV de la ley del impuesto sobre la renta a fecha de realizado el recurso.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Haremos menci\u00f3n de dos conceptos que son importantes para el entendimiento de dichas disposiciones generales, hablamos de quien se considera para t\u00e9rminos de disposiciones fiscales como residente en M\u00e9xico y que se consideran actividades empresariales.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.1 Residentes en M\u00e9xico<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se debe precisar que se considera como residente en M\u00e9xico, para evitar malas interpretaciones, la ley del impuesto sobre la renta no ofrece de manera expl\u00edcita lo que se considera como residente en M\u00e9xico, por tanto, de manera supletoria, se ocupa el concepto plasmado en el c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n, veamos dicho concepto, enfocado a las personas f\u00edsicas:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n considera como residente en m\u00e9xico:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Personas f\u00edsicas:<ul><li>Aquellas que han establecido su casa habitaci\u00f3n en M\u00e9xico. Cuando la persona f\u00edsica tenga casa habitaci\u00f3n en otro pa\u00eds, se considerar\u00e1n residentes en M\u00e9xico, cuando en M\u00e9xico se encuentre su centro de intereses vitales. Es importante se\u00f1alar que se considera centro de intereses vitales, lo cual sucede en dos supuestos:<ul><li>Cuando m\u00e1s del 50% de los ingresos totales de la persona f\u00edsica dentro del a\u00f1o calendario tengan fuente de riqueza en M\u00e9xico.<\/li><li>Cuando en M\u00e9xico tengan el centro principal de sus actividades profesionales.<\/li><\/ul><\/li><li>Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, a\u00fan cuando su centro de intereses vitales se encuentre fuera de M\u00e9xico.&nbsp;<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Tambi\u00e9n el c\u00f3digo hace una presunci\u00f3n de que todas las personas f\u00edsicas que tengan nacionalidad mexicana se consideran residentes en M\u00e9xico, salvo prueba en contrario. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">&nbsp;(C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, art. 9\u00b0)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.2 Presentaci\u00f3n del aviso cuando se deje de ser residente en M\u00e9xico<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El mismo c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n plasma la obligaci\u00f3n de presentar aviso a las autoridades fiscales, cuando se deje de ser residente en M\u00e9xico, seg\u00fan los supuestos anteriores, dentro de los 15 d\u00edas inmediatos anteriores, a aqu\u00e9l que suceda el cambio de residencia. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">&nbsp;(C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, art. 9\u00b0)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.3 Actividades empresariales<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De la misma manera, es de suma importancia que se entienda que se considera como actividades empresariales para las disposiciones fiscales, para ello de igual manera haremos uso de manera supletoria del c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/actividades-1024x586.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3636\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"586\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/actividades-1024x586.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3636\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/actividades-1024x586.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/actividades-300x172.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/actividades-768x439.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/actividades-1536x879.png 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/actividades.png 1613w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/noscript><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">&nbsp; Fuente del esquema: Elaboraci\u00f3n propia. Fuente de la informaci\u00f3n: Art. 16\u00b0 C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a ver el siguiente video acerca de los actos de comercio: <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-4-3 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"ACTOS DE COMERCIO. Art\u00edculo 75 del C\u00f3digo de Comercio y sus XXV Fracciones\" width=\"1200\" height=\"900\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/kO9b5u1FLcQ?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una vez descritos estos dos conceptos, podemos empezar con las disposiciones generales, para lo cual les invitamos a ver la siguiente presentaci\u00f3n que hemos preparado para ustedes:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-admin\/post.php?post=3689&amp;action=edit\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Presentaci\u00f3n. Disposiciones generales<\/a><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado.<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vamos a entrar a un tema fiscal muy importante acerca de un r\u00e9gimen donde tributan un gran porcentaje de contribuyentes, el r\u00e9gimen de ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado, nos enfocaremos en la parte de la persona f\u00edsica y no tanto en la parte de las obligaciones de los retenedores del impuesto sobre aquellos que tributen en este r\u00e9gimen, empecemos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2.1 Ingresos por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado.<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 94 de la ley del impuesto sobre la renta nos habla de que se consideran ingresos por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado, los salarios y las dem\u00e1s prestaciones que resulten de una relaci\u00f3n laboral o rescisi\u00f3n de la misma, incluyendo la participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades, m\u00e1s sin embargo, no menciona de manera espec\u00edfica que las prestaciones que resulten de una relaci\u00f3n laboral o rescisi\u00f3n de la misma,&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para tal motivo nos debemos referir por supletoriedad a lo que nos menciona la ley federal del trabajo en sus art\u00edculos 82 y 84 en cuanto a salario y prestaciones, as\u00ed como al art.50 en el caso de las indemnizaciones por la rescisi\u00f3n de la relaci\u00f3n laboral.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 82 de la ley federal del trabajo da una definici\u00f3n de salario, la cual menciona:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">\u201cSalario es la retribuci\u00f3n que debe pagar el patr\u00f3n al trabajador por su trabajo.\u201d (Ley federal del trabajo. art. 82\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Y en el art. 84\u00b0 hace referencia de lo que se considera salario en cuanto a conceptos otorgados por:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Cuota diaria<\/li><li>Gratificaciones<\/li><li>Percepciones<\/li><li>Habitaci\u00f3n<\/li><li>Primas<\/li><li>Comisiones<\/li><li>Prestaciones en especie y<\/li><li>cualquier otra cantidad o prestaci\u00f3n que se entregue al trabajador por su trabajo. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley federal del trabajo. art. 84\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dentro de dichos conceptos se engloban bastantes que en la cotidianidad los consideramos como otro nombre, el m\u00e1s relevante a resaltar es el aguinaldo que para ciertos ordenamientos jur\u00eddicos se le da el tratamiento como gratificaci\u00f3n anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Algunas vez has escuchado hablar de los asimilados a salarios, es muy com\u00fan en la pr\u00e1ctica que se den este tipo de casos que si bien, est\u00e1n inmersos en el mismo cap\u00edtulo y son objeto del impuesto, reflejan ciertas particularidades, veamos cuales son los supuestos que se consideran como asimilables a salarios, expresos al momento de realizado este recurso en el art. 94 de la ley del impuesto sobre la renta:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Remuneraciones y prestaciones a empleados p\u00fablicos<\/li><li>Rendimientos y anticipos (Los que obtengan miembros de sociedades cooperativas de producci\u00f3n, miembros de sociedades y asociaciones civiles)<\/li><li>Honorarios a consejeros, comisarios (Miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra \u00edndole, as\u00ed como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales)<\/li><li>Honorarios por servicios que se presten preponderantemente a un prestatario&nbsp;<\/li><li>Honorarios que perciban las personas f\u00edsicas de personas morales o de personas f\u00edsicas con actividades empresariales, entre otros.&nbsp; <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 94\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.2 C\u00e1lculo del impuesto anual por retiro e indemnizaciones, primas de antig\u00fcedad u otros pagos por separaci\u00f3n<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">EL art. 95\u00b0 del impuesto sobre la renta nos hace menci\u00f3n de ciertos supuestos espec\u00edficos que obtengan las personas f\u00edsicas dentro de este r\u00e9gimen que deber\u00e1n hacer el c\u00e1lculo del impuesto anual conforme a reglas&nbsp; plasmadas en dicho art\u00edculo, las cuales son las siguientes, no nos adentraremos muchos, dados que existe una lecci\u00f3n enfocada al c\u00e1lculo anual:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Del&nbsp; total&nbsp; de&nbsp; percepciones&nbsp; por&nbsp; este&nbsp; concepto,&nbsp; se&nbsp; separar\u00e1&nbsp; una&nbsp; cantidad&nbsp; igual&nbsp; a&nbsp; la&nbsp; del&nbsp; \u00faltimo&nbsp; sueldo mensual ordinario, la cual se sumar\u00e1 a los dem\u00e1s ingresos por los que se deba pagar&nbsp; el&nbsp; impuesto&nbsp; en&nbsp; el&nbsp; a\u00f1o&nbsp; de&nbsp; calendario&nbsp; de&nbsp; que&nbsp; se&nbsp; trate&nbsp; y&nbsp; se&nbsp; calcular\u00e1,&nbsp; en&nbsp; los&nbsp; t\u00e9rminos&nbsp; de&nbsp; este T\u00edtulo ( recordemos que hablamos del t\u00edtulo IV de la ley del impuesto sobre la renta),&nbsp; el&nbsp; impuesto&nbsp; correspondiente&nbsp; a&nbsp; dichos&nbsp; ingresos.&nbsp; Cuando&nbsp; el&nbsp; total&nbsp; de&nbsp; las&nbsp; percepciones&nbsp; sean&nbsp; inferiores&nbsp; al&nbsp; \u00faltimo&nbsp; sueldo&nbsp; mensual&nbsp; ordinario,&nbsp; \u00e9stas&nbsp; se&nbsp; sumar\u00e1n&nbsp; en&nbsp; su&nbsp; totalidad&nbsp; a&nbsp; los&nbsp; dem\u00e1s ingresos por los que se deba pagar el impuesto y no se aplicar\u00e1 la siguiente fracci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">II. Al total de percepciones por este concepto se restar\u00e1 una cantidad igual a la del \u00faltimo sueldo mensual&nbsp; ordinario&nbsp; y&nbsp; al&nbsp; resultado&nbsp; se&nbsp; le&nbsp; aplicar\u00e1&nbsp; la&nbsp; tasa&nbsp; que&nbsp; correspondi\u00f3&nbsp; al&nbsp; impuesto&nbsp; que&nbsp; se\u00f1ala&nbsp; la&nbsp; fracci\u00f3n&nbsp; anterior.&nbsp; El&nbsp; impuesto&nbsp; que&nbsp; resulte&nbsp; se&nbsp; sumar\u00e1&nbsp; al&nbsp; calculado&nbsp; conforme&nbsp; a&nbsp; la fracci\u00f3n que antecede. <em>&nbsp;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 95\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la fracci\u00f3n segunda no menciona la tasa que se aplicar\u00e1, lo dice en otro p\u00e1rrafo que versa as\u00ed:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u201cLa tasa a que se refiere la fracci\u00f3n II que antecede se calcular\u00e1 dividiendo el impuesto se\u00f1alado en la fracci\u00f3n I anterior entre la cantidad a la cual se le aplic\u00f3 la tarifa del art\u00edculo 152 de esta Ley; el cociente&nbsp; as\u00ed obtenido se multiplica por cien y el producto se expresa en por ciento.\u201d<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 95\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.3 C\u00e1lculo de las retenciones<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nos toca hablar de otro tema muy importante como lo son las retenciones del impuesto sobre la renta que se les hace a los contribuyentes que tributan en el cap\u00edtulo I de la ley del impuesto sobre la renta, el art\u00edculo 96 de la ley antes mencionada, nos muestra la obligaci\u00f3n de dichas retenciones a los sujetos que hagan el pago de por conceptos a los que se refiere el cap\u00edtulo, es decir, aquellos que paguen salarios, asimilables a salarios, as\u00ed&nbsp; como cualquier otro pago por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\"> (Ley del impuesto sobre la renta. art. 96\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dichas retenciones se considerar\u00e1n como pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, el art\u00edculo 96 de la ley del impuesto sobre la renta menciona la excepci\u00f3n a la regla de la retenci\u00f3n, en el caso que el trabajador perciba un salario m\u00ednimo general correspondiente al \u00e1rea geogr\u00e1fica del contribuyente, recordemos que para fecha de elaborado el recurso se encuentran vigentes dos salarios m\u00ednimos generales, el perteneciente a la frontera norte y el dem\u00e1s resto del territorio nacional, es recomendable mencionar de igual forma, que a pesar de la existencia del decreto donde en los ordenamientos jur\u00eddicos cuando se haga referencia del salario m\u00ednimo se hace alusi\u00f3n a la Unidad de medida de actualizaci\u00f3n (UMA), en este tema se considera el salario m\u00ednimo general como es debido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 96 nos ofrece la&nbsp; tarifa de retenci\u00f3n del impuesto que ser\u00e1 aplicable:<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Tarifa mensual<\/h5>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Limite inferior<\/th><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Limite superior<\/th><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Cuota fija<\/th><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior <\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">$<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">$<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">$<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">%<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">0.01<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">644.58<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">0.00<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1.92<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">644.59<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">5,470.92<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">12.38<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">6.40<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">5,470.93<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">9,614.66<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">321.26<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">10.88<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">9,614.67<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">11,176.62<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">772.10<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">16.00<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">11,176.63<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">13,381.47<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1,022.01<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">17.92<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">13,381.48<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">26,988.50<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1,417.12<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">21.36<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">26,988.51<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">42,537.58<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">4,323.58<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">23.52<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">42,537.59<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">81,211.25<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">7,980.73<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">30.00<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">81,211.26<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">108,281.67<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">19,582.83<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">32.00<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">108,281.68<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">324,845.01<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">28,245.36<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">34.00<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">324,845.02<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">En adelante<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">101,876.90<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">35.00<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente de la imagen: Ley del impuesto sobre la renta. art. 96\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sin embargo, gran parte de los contribuyentes que tributan en este r\u00e9gimen no se les paga de manera mensual, puede ser de manera semanal, quincenal, decenal o inclusive diario, por tanto, en la resoluci\u00f3n miscel\u00e1nea fiscal en su anexo 8, muestra las tarifas de retenci\u00f3n para distintos periodos de pago. Les invitamos a ver el siguiente sitio web, donde se muestran dichas tarifas de retenci\u00f3n, as\u00ed como las correspondientes al subsidio del empleo que implica una ayuda a los trabajadores que perciben un salario bajo: <a href=\"https:\/\/www.elcontribuyente.mx\/2021\/01\/tablas-isr-2021\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Tablas ISR 2021 (elcontribuyente.mx)<\/a><\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">2.3.1 Retenci\u00f3n opcional del impuesto sobre la renta y retenciones en casos espec\u00edficos<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 96 de la ley del impuesto sobre la renta, espec\u00edfica las retenciones opcionales del impuesto en base a los diversos supuestos, en el pago de:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gratificaci\u00f3n anual<\/li><li>Participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades<\/li><li>Primas dominicales<\/li><li>Primas vacacionales<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dicha opci\u00f3n es opcional y los remite a las reglas planteadas en el reglamento del impuesto sobre la renta en su art\u00edculo 174\u00b0 vigente en la fecha de realizado este recurso textual, el cual los invitamos a ver:&nbsp; <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/regley\/Reg_LISR_060516.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (diputados.gob.mx)<\/a>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n en el art\u00edculo se hace menci\u00f3n de la retenci\u00f3n en casos espec\u00edficos como lo son honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos, administradores, comisarios y gerentes generales, la retenci\u00f3n que hace menci\u00f3n el art\u00edculo 96 de la ley del impuesto sobre la renta es la que resulte de aplicar la tasa m\u00e1xima del art\u00edculo 152\u00b0 de la misma ley. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 96\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De igual manera el art\u00edculo ilustra el procedimiento de retenci\u00f3n en el caso de pagos por separaci\u00f3n a los que se hizo menci\u00f3n con anterioridad y son plasmados en el art\u00edculo 95 de la ley.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">2.4 Plazos para enterar las retenciones del impuesto sobre la renta<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 96 tambi\u00e9n muestra la obligaci\u00f3n de enterar, y enti\u00e9ndase enterar como el pago o extinci\u00f3n de la obligaci\u00f3n del mismo, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 de cada uno de los meses del a\u00f1o calendario, mediante declaraci\u00f3n que presentar\u00e1n ante las oficinas autorizadas mediante los medios que las mismas se\u00f1alen en reglas de car\u00e1cter general.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\"> (Ley del impuesto sobre la renta. art. 96\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">2.5 Obligaci\u00f3n de los sujetos:&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como \u00faltima parte de esta lecci\u00f3n, se expondr\u00e1n las obligaciones a las que est\u00e1n sujetos los contribuyentes que tributen en este r\u00e9gimen, las cuales est\u00e1n previstas en el art\u00edculo 98 de la ley del impuesto sobre la renta:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Proporci\u00f3n de datos para su inscripci\u00f3n en el RFC <br>II. Solicitud de constancias de retenci\u00f3n de impuestos <br>III. Presentaci\u00f3n de declaraci\u00f3n anual en los siguientes casos:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A) Cuando&nbsp; adem\u00e1s&nbsp; obtengan&nbsp; ingresos&nbsp; acumulables&nbsp; distintos&nbsp; de&nbsp; los&nbsp; se\u00f1alados&nbsp; en&nbsp; este Cap\u00edtulo. (Cap\u00edtulo I de la ley del impuesto sobre la renta<br>B) Cuando&nbsp; se&nbsp; hubiera&nbsp; comunicado&nbsp; por&nbsp; escrito&nbsp; al&nbsp; retenedor&nbsp; que&nbsp; se&nbsp; presentar\u00e1&nbsp; declaraci\u00f3n anual.<br>C) Cuando&nbsp; dejen&nbsp; de&nbsp; prestar&nbsp; servicios&nbsp; antes&nbsp; del&nbsp; 31&nbsp; de&nbsp; diciembre&nbsp; del&nbsp; a\u00f1o&nbsp; de&nbsp; que&nbsp; se&nbsp; trate&nbsp; o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o m\u00e1s empleadores en forma simult\u00e1nea<br>D) Cuando&nbsp; obtengan&nbsp; ingresos,&nbsp; por&nbsp; los&nbsp; conceptos&nbsp; a&nbsp; que&nbsp; se&nbsp; refiere&nbsp; este&nbsp; Cap\u00edtulo,&nbsp; de&nbsp; fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del art\u00edculo 96 de la Ley.<br>E) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere el&nbsp; Cap\u00edtulo I&nbsp; que excedan de $400,000.00.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">IV. Comunicaci\u00f3n escrita en caso de laborar para dos o m\u00e1s patrones<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con este \u00faltimo tema, damos por terminada la primera lecci\u00f3n, esperamos haya sido de su agrado y de utilidad, se le sigue invitando a investigar y profundizar en cada tema, para que su comprensi\u00f3n del mismo sea m\u00e1s amplia.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El objeto del impuesto sobre la renta es gravar los ingresos de los residentes en M\u00e9xico en efectivo, bienes, cr\u00e9dito, servicios, o devengado en los t\u00e9rminos que la normativa sugiera o los residentes en el extranjero con actividades empresariales o profesionales en un establecimiento permanente en el pa\u00eds por los ingresos atribuible a \u00e9ste.<\/li><li>Se entrar\u00e1 en procedimiento de discrepancia fiscal cuando en el a\u00f1o calendario se hagan erogaciones superiores a los ingresos declarados<\/li><li>Las disposiciones generales de los ingresos que deriven de bienes en copropiedad es aplicable a sociedades conyugales<\/li><li>En las disposiciones generales se enlistan los conceptos por exenciones del impuesto sobre la renta.<\/li><li>Algunos ejemplos de lo que son considerados ingresos por salarios son la cuota diaria, primas, gratificaciones, etc.<\/li><li>Ejemplos de lo que es considerado asimilados a salarios son: Remuneraciones y prestaciones a empleados p\u00fablicos,Honorarios a consejeros, comisarios, entre otros.&nbsp;&nbsp;<\/li><li>Quienes paguen por conceptos que establece el cap\u00edtulo I del impuesto sobre la renta, deber\u00e1n efectuar retenciones del impuesto con base al art\u00edculo 96 de la ley del impuesto sobre la renta<\/li><li>Las retenciones que se efect\u00faen ser\u00e1n a cuenta del impuesto anual.<\/li><li>Las tarifas de retenciones que se ocupan para distintos periodos al pago mensual est\u00e1n situadas en el anexo 8 de la resoluci\u00f3n miscel\u00e1nea fiscal<\/li><li>El plazo para pagar dichas retenciones es a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes de cada uno de los meses del a\u00f1o calendario, mediante declaraci\u00f3n que presentar\u00e1n ante las oficinas autorizadas mediante los medios que las mismas se\u00f1alen en reglas de car\u00e1cter general<\/li><li>Existen diferentes obligaciones a las que est\u00e1n sujetos los contribuyentes que tributen en este r\u00e9gimen, entre ellas se encuentran: Proporci\u00f3n de datos para su inscripci\u00f3n en el Registro Federal de Contribuyentes, solicitud de constancias de retenci\u00f3n de impuestos, presentaci\u00f3n de declaraci\u00f3n anual en caso espec\u00edficos y opcional en otros, pues la har\u00e1 a su nombre el retenedor del impuesto, entre otras.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ordenamiento jur\u00eddico. C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. Art. 9\u00b0, 16\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/8_230421.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/8_230421.pdf<\/a>\u00a0<\/li><li>Ordenamiento jur\u00eddico. Ley del impuesto sobre la renta. Art. 94\u00b0-99\u00b0, 152\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf<\/a>\u00a0<\/li><li>Ordenamiento jur\u00eddico. Ley Federal del trabajo. Art. 50\u00b0, 82\u00b0-84\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/125_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/125_310721.pdf<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Fundamentaci\u00f3n del tema El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas f\u00edsicas\u201d. Una de las \u00e1reas de ejercicio del contador p\u00fablico es fiscal, que se enfoca en la correcta aplicaci\u00f3n de las leyes y su estudio.&nbsp; La importancia de conocer este tema es mostrar las disposiciones generales que le atribuyen a todos los &#8230; <a title=\"Clase digital 1. Disposiciones generales e ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado\" class=\"read-more\" href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-1-disposiciones-generales-e-ingresos-por-salarios-y-en-general-por-la-prestacion-de-un-servicio-personal-subordinado\/\" aria-label=\"Leer m\u00e1s sobre Clase digital 1. 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