{"id":3643,"date":"2021-12-06T20:24:37","date_gmt":"2021-12-06T20:24:37","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=3643"},"modified":"2021-12-06T20:35:15","modified_gmt":"2021-12-06T20:35:15","slug":"clase-digital-2-de-los-ingresos-por-actividades-empresariales-y-profesionales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-2-de-los-ingresos-por-actividades-empresariales-y-profesionales\/","title":{"rendered":"Clase digital 2. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3645\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa.jpg\" style=\"object-position:48% 23%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"48% 23%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1068\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3645\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa.jpg\" style=\"object-position:48% 23%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"48% 23%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa-1024x684.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa-768x513.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa-1536x1025.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/zwogsj3j0wa-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">De los ingresos por actividades empresariales y profesionales<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas f\u00edsicas\u201d. Una de las \u00e1reas de ejercicio del contador p\u00fablico es fiscal, que se enfoca en la correcta aplicaci\u00f3n de las leyes y su estudio.&nbsp; La importancia de conocer este tema es identificar las disposiciones fiscales del cap\u00edtulo II de la ley del impuesto sobre la renta sobre los ingresos de personas f\u00edsicas con actividades empresariales y profesionales y sus diferentes secciones, para conocer el contexto, interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de la normativa al momento de ejercer la profesi\u00f3n de contador p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">identificar las disposiciones fiscales del cap\u00edtulo II de la ley del impuesto sobre la renta sobre los ingresos de personas f\u00edsicas con actividades empresariales y profesionales y sus diferentes secciones, para conocer el contexto, interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de la normatividad.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este nuevo recurso did\u00e1ctico, nos da mucho gusto verte aqu\u00ed en una nueva lecci\u00f3n, que nos espera con ans\u00edas para mostrarnos temas muy interesantes. La lecci\u00f3n que nos junta en esta ocasi\u00f3n, se enfoca en conocer la normativa aplicable a las personas f\u00edsicas que reciben ingresos por actividades empresariales y profesionales, esperamos sea de su agrado y sobre todo, de mucha utilidad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La ley del impuesto sobre la renta en este cap\u00edtulo II del t\u00edtulo IV de las personas f\u00edsicas se divide en tres secciones:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Secci\u00f3n De las personas F\u00edsicas con actividades empresariales y profesionales<br>II. R\u00e9gimen de incorporaci\u00f3n fiscal<br>III. De los ingresos por la enajenaci\u00f3n de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de internet, mediante plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1. Secci\u00f3n De las personas F\u00edsicas con actividades empresariales y profesionales<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Veamos la primera secci\u00f3n del cap\u00edtulo acerca de las personas f\u00edsicas con actividades empresariales y profesionales, en la lecci\u00f3n pasado hicimos recuento del objeto del impuesto y de las actividades empresariales en las disposiciones generales, sin embargo, en la secci\u00f3n vuelve hacer menci\u00f3n del objeto del impuesto en la secci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1 Objeto<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 100\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, nos menciona el objeto:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/Objeto-1024x609.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3646\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"609\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/Objeto-1024x609.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3646\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/Objeto-1024x609.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/Objeto-300x178.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/Objeto-768x457.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/Objeto.png 1345w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/noscript><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente del esquema: Elaboraci\u00f3n propia. Fuente de la informaci\u00f3n: Art. 100\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, 2021.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Algo muy interesante que menciona este art\u00edculo 100\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, es que otorga la definici\u00f3n de los ingresos por&nbsp; actividades empresariales y de servicios profesionales, en cuanto actividades empresariales, es una s\u00edntesis del art. 16\u00b0 del c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n que habla acerca de las actividades empresariales, veamos las definiciones:<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Ingresos por actividades empresariales:<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201cLos&nbsp; provenientes&nbsp; de&nbsp; la&nbsp; realizaci\u00f3n&nbsp; de&nbsp; actividades comerciales, industriales, agr\u00edcolas, ganaderas, de pesca o silv\u00edcolas.\u201d <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 100\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Ingresos&nbsp; por&nbsp; la&nbsp; prestaci\u00f3n&nbsp; de&nbsp; un&nbsp; servicio&nbsp; profesional<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201cLas&nbsp; remuneraciones&nbsp; que&nbsp; deriven&nbsp; de&nbsp; un servicio&nbsp; personal&nbsp; independiente&nbsp; y&nbsp; cuyos&nbsp; ingresos&nbsp; no&nbsp; est\u00e9n&nbsp; considerados&nbsp; en&nbsp; el Cap\u00edtulo&nbsp; I&nbsp; de este T\u00edtulo\u201d (Ingresos por salarios y en general por la prestaci\u00f3n de un servicio personal subordinado).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 100\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.2 Ingresos acumulables&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 101\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, menciona que adem\u00e1s de los ingresos se\u00f1alados con anterioridad, se consideran ingresos los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Condonaciones, quitas o remisiones<br>II. Enajenaci\u00f3n de cuentas y documentos por cobrar (Ejemplo: Factoraje financiero)<br>III. Cantidades recuperadas por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros.&nbsp;<br>IV. Cantidades para efectuar gastos por cuenta de terceros. (Salvo que los gastos est\u00e9n respaldados con comprobantes fiscales expedidos a nombre de aqu\u00e9l por cuenta de quien se efect\u00faa el gasto).<br>V. Enajenaci\u00f3n de obras de arte<br>VI. Explotaci\u00f3n de una patente aduanal<br>VII. Explotaci\u00f3n de derechos de autor<br>VIII. Intereses cobrados<br>IX. Devoluciones<br>X. Ganancia derivada de la enajenaci\u00f3n de activos.<br>XI. Los ingresos determinados presuntivamente por la autoridad cuando sea procedente.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.3 Momento de acumulaci\u00f3n de los ingresos<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 102\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta nos hace menci\u00f3n del momento de acumulaci\u00f3n de los ingresos como sigue:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/acumulacion-1024x549.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3647\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"549\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/acumulacion-1024x549.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3647\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/acumulacion-1024x549.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/acumulacion-300x161.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/acumulacion-768x412.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/acumulacion.png 1279w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/noscript><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente del esquema: Elaboraci\u00f3n propia. Fuente de la informaci\u00f3n: Art. 102\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, 2021.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.4 Deducciones Autorizadas<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hemos observado lo que se consideran ingresos acumulables para esta secci\u00f3n y su momento de acumulaci\u00f3n, veamos ahora las deducciones correspondientes:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Devoluciones (Siempre y cuando se hayan acumulado los ingresos)<br>II. Adquisiciones de mercanc\u00edas<br>III. Gastos<br>IV. Inversiones<br>V. Intereses pagados<br>VI. Cuotas pagadas al IMSS<br>VII. Pagos por impuesto local (Dentro de cada entidad federativa var\u00eda si existe el impuesto local, en el caso del estado de Guanajuato aplica el impuesto cedular de las personas f\u00edsicas con actividad empresarial o profesional)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\"> (Ley del impuesto sobre la renta. art. 103\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.4.1 Determinaci\u00f3n de la deducci\u00f3n de inversiones<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La deducci\u00f3n de inversiones a los que se refiere esta secci\u00f3n, se hace la aclaraci\u00f3n en el art. 104 de la ley del impuesto sobre la renta que se apegan a las reglas plasmadas a la secci\u00f3n II del cap\u00edtulo II del t\u00edtulo II, que habla acerca de la deducci\u00f3n inversiones dentro de las deducciones autorizadas de las personas morales con fines lucrativos. En dicha secci\u00f3n se hace un listado de los porcentajes m\u00e1ximos de deducci\u00f3n por ejercicio de las inversiones. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 104\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a ver a ver los<a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> art\u00edculos 32\u00b0 al 38\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta<\/a> donde hablan de la deducci\u00f3n de inversiones y los porcentajes m\u00e1ximos de deducci\u00f3n por ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.5 Requisitos de las deducciones<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dentro del art\u00edculo 105 de la ley del impuesto sobre la renta se especifican los requisitos de las deducciones, m\u00e1s sin embargo, no se encuentran en su totalidad, pues el primer p\u00e1rrafo da lugar a que se deben cumplir con dem\u00e1s requisitos que establezcan otras disposiciones fiscales, y se enuncian en adicci\u00f3n las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Efectivamente Erogadas (con algunas excepciones como la deducci\u00f3n de inversiones)<\/li><li>Estrictamente indispensables<\/li><li>Plazos para reunir los requisitos (A m\u00e1s tardar el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio y si s\u00f3lo se trata de comprobantes fiscales, el d\u00eda anterior a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del ejercicio) (<strong>Ley del impuesto sobre la renta. art. 105\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.6 Pagos provisionales<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 106\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta menciona la obligaci\u00f3n de los pagos provisionales, el plazo y el procedimiento de determinaci\u00f3n del impuesto que ser\u00e1 a cuenta del impuesto del ejercicio, veamos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Plazo: A m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago. mediante declaraci\u00f3n.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mec\u00e1nica:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">(+) Ingresos acumulables (Periodo correspondiente desde el inicio del ejercicio y hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes al que corresponde el pago) <br>(-) Deducciones autorizadas (Del periodo) <br>(-) Participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades pagadas en el ejercicio <br>(-) P\u00e9rdidas fiscales pendientes de amortizar <br>(=) Base gravable&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aplicar tarifa del art\u00edculo 96 de la ley del impuesto sobre la renta, misma que se ir\u00e1 acumulando la tarifa en base al mes de pago de la declaraci\u00f3n<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">(=) ISR a cargo <br>(-) ISR retenido en servicios profesionales <br>(-) Compensaciones o acreditamientos <br>(=) ISR a pagar o cero. &nbsp; <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 106\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como se puede ver a lo largo de las disposiciones, se plantean obligaciones para personas morales fuera del T\u00edtulo que habla de ellas, el art\u00edculo 106 de la ley del impuesto sobre la renta, menciona la obligaci\u00f3n de las personas morales de hacer la retenci\u00f3n del impuesto, de aplicar la tasa del&nbsp; 10% sobre el monto de los pagos efectuados sin deducci\u00f3n alguna, con la obligaci\u00f3n de expedir el comprobante la persona f\u00edsica donde se refleje dicha retenci\u00f3n, la retenci\u00f3n ser\u00e1 acreditable contra el pago del impuesto sobre la renta del pago provisional del periodo que se trate. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 106\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.7 Declaraci\u00f3n anual<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dado que daremos una lecci\u00f3n enfocada \u00fanicamente al ejercicio anual de los distintos cap\u00edtulos, s\u00f3lo haremos menci\u00f3n que las personas f\u00edsicas que tienen ingresos por actividades empresariales o profesionales y tributen en esta secci\u00f3n del cap\u00edtulo II, est\u00e1n obligadas a presentar declaraci\u00f3n anual..<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.8 Obligaciones de los contribuyentes<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las personas f\u00edsicas que tributan en esta secci\u00f3n del cap\u00edtulo II del t\u00edtulo IV de las personas f\u00edsicas tienen las obligaciones siguientes:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Solicitar su inscripci\u00f3n en el registro federal de contribuyentes<br>II. Llevar la contabilidad de conformidad con el c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n y su reglamento<br>III. Expedir los comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban<br>IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, as\u00ed como aquellos necesarios para acreditar que se cumplieron con las obligaciones fiscales, de conformidad con lo prevista en el c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n,<br>V. Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales, formular un estado de posici\u00f3n financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada a\u00f1o, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas, tambi\u00e9n debe realizarse un estado de situaci\u00f3n financiera al inicio y culminaci\u00f3n de llevar a cabo las actividades.<br>VI. En la presentaci\u00f3n anual, deben declara la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participaci\u00f3n de los trabajadores en las utilidades<br>VII. Presentar y mantener a disposici\u00f3n de las autoridades fiscales la informaci\u00f3n a que se refiere el art\u00edculo 76\u00b0 de la ley de impuesto sobre la renta en sus fracciones VI Y XV, las cuales hablan de la declaraci\u00f3n de pr\u00e9stamos recibidos en el extranjero y operaciones en efectivo o en metales amonedados con montos superiores a cien mil pesos mexicanos.<br>VIII. Cuando hagan pagos a personas f\u00edsicas por salarios o por servicio personal subordinado, se someten a la obligaci\u00f3n de la retenci\u00f3n del impuesto.<br>IX. Presentar conjuntamente a la declaraci\u00f3n del ejercicio, la informaci\u00f3n del art\u00edculo 76\u00b0 Frac. X de la ley del impuesto sobre la renta, que habla acerca de presentar declaraci\u00f3n de las operaciones con partes relacionadas en el extranjero<br>X. Obtener y conservar la documentaci\u00f3n a que se refiere el art. 76\u00b0 frac. IX de la ley del impuesto sobre la renta, que habla acerca de conservar la documentaci\u00f3n comprobatoria cuando se celebren partes relacionadas. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 110\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con \u00e9sta parte terminamos de ver la secci\u00f3n I del cap\u00edtulo II del t\u00edtulo IV de la Ley del impuesto sobre la renta, esperemos haya sido de su agrado y de mucha utilidad, continuemos con la segunda secci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2. Secci\u00f3n II. R\u00e9gimen de incorporaci\u00f3n Fiscal<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El r\u00e9gimen de incorporaci\u00f3n fiscal es un r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n encaminada a la formalidad de peque\u00f1os contribuyentes cuyos ingresos no superen una cantidad de dos millones de pesos al a\u00f1o, te invitamos a ver la siguiente presentaci\u00f3n acerca del r\u00e9gimen de incorporaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/presentacion-de-los-ingresos-por-actividades-empresariales-y-profesionales-regimen-de-incorporacion-fiscal\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Presentaci\u00f3n. De los ingresos por actividades empresariales y profesionales- R\u00e9gimen de incorporaci\u00f3n fiscal<\/a><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3. Secci\u00f3n III. De los ingresos por la enajenaci\u00f3n de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de internet, mediante plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se ha visto un gran auge del uso de plataformas y servicios de internet. aplicaciones inform\u00e1ticas, y similares en nuestra vida cotidiana, desde transporte, alimentaci\u00f3n, hospedaje, publicidad, compras en l\u00ednea como lo es Uber, Airbnb, Didi, Amazon, mercado libre, entre otras, lo cual ha visto la necesidad de regularse y buscar la fiscalizaci\u00f3n de las mismas, es por eso, que en 2020, se adiciona la secci\u00f3n III del cap\u00edtulo II del T\u00edtulo IV de la ley del impuesto sobre la renta.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">3.1 Sujetos obligados al pago del impuesto sobre la renta en la secci\u00f3n III<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 113 A del impuesto sobre la renta, estipula quienes estar\u00e1n obligados a tributar por medio de esta secci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u201cLos contribuyentes personas f\u00edsicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a trav\u00e9s de Internet, mediante plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares que presten los servicios a que se refiere la fracci\u00f3n II del art\u00edculo 18-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por los ingresos que generen a trav\u00e9s de los citados medios por la realizaci\u00f3n de las actividades mencionadas, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a trav\u00e9s de los mismos.\u201d <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 113-A\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los servicios que se refiere el art\u00edculo 18-B de la Ley del impuesto al valor agregado son:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Descarga o acceso de im\u00e1genes<\/li><li>Intermediaci\u00f3n entre terceros<\/li><li>Clubes&nbsp;<\/li><li>Ense\u00f1anza a distancia <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto al valor agregado. art. 18-B\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">3.2 Retenci\u00f3n del impuesto<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto sobre la renta se pagar\u00e1 a trav\u00e9s de la retenci\u00f3n de las personas morales residentes en M\u00e9xico o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el pa\u00eds, as\u00ed como las entidades o figuras jur\u00eddicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares, es decir, las personas f\u00edsicas que tributen a trav\u00e9s de est\u00e1 secci\u00f3n, se les har\u00e1 la retenci\u00f3n del impuesto sobre la renta en condici\u00f3n de pago provisional a trav\u00e9s de la plataforma o aplicaci\u00f3n que utilicen. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 113-A\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">3.3 Tasas de retenci\u00f3n<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El mismo art\u00edculo 113 A del impuesto sobre la renta nos menciona las tasas de retenci\u00f3n del impuesto en base a la actividad que se realice, dicha retenci\u00f3n tendr\u00e1 como base el total de los ingresos que perciban las personas f\u00edsicas en los casos de plataformas, sin incluir el impuesto al valor agregado:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Trat\u00e1ndose de prestaci\u00f3n de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes la retenci\u00f3n se har\u00e1 por el 2.1%.<br>II. Trat\u00e1ndose de prestaci\u00f3n de servicios de hospedaje la retenci\u00f3n se har\u00e1 por el 4%.<br>III. Trat\u00e1ndose de enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios la retenci\u00f3n se har\u00e1 por el 1% <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 113-A\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">3.4 Pagos definitivos&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existe la posibilidad que las retenciones que se les efect\u00faan a las personas f\u00edsicas que tributen en esta secci\u00f3n sean tomadas como pagos definitivos, el art\u00edculo 113-B nos menciona en qu\u00e9 caso esto puede suceder:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Cuando \u00fanicamente obtengan ingresos a los que se refiere el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 113-A de esta Ley, que en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de trescientos mil pesos o que inicien actividades y estimen que sus ingresos no exceder\u00e1n de trescientos mil pesos<br>II. Los mencionados con anterioridad y que perciban tambi\u00e9n ingresos por salarios y generale por un servicio personal subordinado y\/o intereses, estipulados en los cap\u00edtulo I y VI de la ley del impuesto sobre la renta<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Existen reglas para quienes opten por el pago definitivo mediante las retenciones, las cuales son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) No podr\u00e1n hacer las deducciones que correspondan por las actividades realizadas a trav\u00e9s de las plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares.<br>b) Deber\u00e1n conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les proporcione la plataforma tecnol\u00f3gica, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares, por los ingresos efectivamente cobrados por la plataforma tecnol\u00f3gica de los usuarios de los bienes y servicios, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto adicional a trav\u00e9s de los mismos, y las retenciones efectuadas.<br>c) Deber\u00e1n expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban, en aquellos casos en que la prestaci\u00f3n de servicios o la enajenaci\u00f3n de bienes se realice de manera independiente a trav\u00e9s de las plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares a que se refiere el art\u00edculo anterior.<br>d) Presentar el aviso a las autoridades correspondientes dentro de los 30 d\u00edas que haya percibido el primer ingreso que opta por pagos definitivos a trav\u00e9s de las retenciones. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 113-B\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En caso contrario al pago definitivo, se obliga al contribuyente a que presente declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Ejemplo de las retenciones:<\/h5>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><th>Actividad<\/th><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Tasa<\/th><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Ingreso percibido por conducto de plataformas<\/th><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Retenci\u00f3n efectuada por la plataforma<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2.10%<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">3,480.00<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">73.08<\/td><\/tr><tr><td>Prestaci\u00f3n de servicios de hospedaje<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">4%<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">11,832.00<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">473.28<\/td><\/tr><tr><td>Enajenaci\u00f3n de bienes y prestaciones de servicios<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">1%<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">18,000.00<\/td><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">180.00<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente de la imagen: Librer\u00eda ISEF, Fisco agenda 2021, recurso privado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a ver el siguiente ejemplo de pagos provisionales para personas f\u00edsicas con actividad empresarial y profesional que tributan en la secci\u00f3n I y de las que tributan en la secci\u00f3n III:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Pagos Provisionales [Personas F\u00edsicas con Actividad empresarial y Profesional] 2021.\" width=\"1200\" height=\"675\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/4c_1MrmIHEM?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><a href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/recurso-ingresos-por-actividades-empresariales-y-profesionales\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Recurso. Ingresos por actividades empresariales y profesionales<\/a><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con esto terminar\u00edamos la lecci\u00f3n de esta ocasi\u00f3n, esperamos haya sido de su grado y sobretodo de mucha utilidad, nos vemos en la siguiente lecci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El cap\u00edtulo II de la ley del impuesto sobre la renta se divide en tres secciones<\/li><li>La secci\u00f3n I habla de las personas f\u00edsicas con actividades empresariales y profesionales, los sujetos, lo que se consideran ingresos, deducciones, la mec\u00e1nica de pagos provisionales, las obligaciones que deben cumplir al tributar el r\u00e9gimen<\/li><li>La secci\u00f3n II del r\u00e9gimen de incorporaci\u00f3n fiscal nos habla acerca del r\u00e9gimen para peque\u00f1os contribuyentes cuyos ingresos no superar dos millones de pesos al a\u00f1o y se busca que dicho se incorporen a la formalidad<\/li><li>La secci\u00f3n III establece la normativa que rige a los ingresos que perciben las personas f\u00edsicas con actividades empresariales o que ofrecen servicios a trav\u00e9s de plataformas electr\u00f3nicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ordenamiento jur\u00eddico. Ley del impuesto sobre la renta. Art. 32\u00b0-38\u00b0,&nbsp; 100\u00b0-113-B\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf<\/a>&nbsp;<\/li><li>Ordenamiento jur\u00eddico. Ley del impuesto al valor agregado. Art. 18-B\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/77_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/77_310721.pdf<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Fundamentaci\u00f3n del tema El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas f\u00edsicas\u201d. 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