{"id":3662,"date":"2021-12-06T20:32:58","date_gmt":"2021-12-06T20:32:58","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=3662"},"modified":"2021-12-06T20:33:05","modified_gmt":"2021-12-06T20:33:05","slug":"clase-digital-4-ingresos-por-enajenacion-de-bienes-e-ingresos-por-adquisicion-de-bienes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-4-ingresos-por-enajenacion-de-bienes-e-ingresos-por-adquisicion-de-bienes\/","title":{"rendered":"Clase digital 4. Ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes e ingresos por adquisici\u00f3n de bienes"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3663\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu.jpg\" style=\"object-position:70% 67%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"70% 67%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1067\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3663\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu.jpg\" style=\"object-position:70% 67%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"70% 67%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/11\/pelskgra2nu-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">Ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes e ingresos por adquisici\u00f3n de bienes<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas f\u00edsicas\u201d. Una de las \u00e1reas de ejercicio del contador p\u00fablico es fiscal, que se enfoca en la correcta aplicaci\u00f3n de las leyes y su estudio.&nbsp; La importancia de conocer este tema es identificar los aspectos generales del cap\u00edtulo IV de los ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes y cap\u00edtulo V de los ingresos por adquisici\u00f3n de bienes, ambos casos son temas particulares y propicios a especializaci\u00f3n, cuyas aplicaciones no son nada fuero de lo com\u00fan, desde la venta de una casa habitaci\u00f3n, enajenaci\u00f3n de acciones o en el caso de adquisici\u00f3n de bienes por donaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Reconocer las disposiciones fiscales acerca de los ingresos por enajenaci\u00f3n y&nbsp; adquisici\u00f3n de bienes, para construir un marco de referencia sobre la concepci\u00f3n y pr\u00e1ctica de este r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n de las personas f\u00edsicas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este nuevo recurso did\u00e1ctico, nos da mucho gusto verte aqu\u00ed en una nueva lecci\u00f3n, que nos espera con ans\u00edas para mostrarnos temas muy interesantes. La lecci\u00f3n que nos junta en esta ocasi\u00f3n, se enfoca en conocer las disposiciones generales de las personas f\u00edsicas en cuanto identificar los aspectos m\u00e1s importantes del cap\u00edtulo IV y V de la ley del impuesto sobre la renta,&nbsp; que nos habla de los ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes y adquisici\u00f3n de bienes, una pr\u00e1ctica muy com\u00fan y que es importante de conocer de manera personal como profesional, conoceremos el objeto, los ingresos y deducciones, los pagos provisionales, as\u00ed como las obligaciones de quienes tributan en este r\u00e9gimen, de igual forma, algunos casos particulares.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Sin m\u00e1s pre\u00e1mbulo, comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1. T\u00edtulo IV. De los ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes<\/h4>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1 Secci\u00f3n I del R\u00e9gimen general<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En esta nueva lecci\u00f3n, veremos temas muy interesantes de aplicaci\u00f3n com\u00fan en la pr\u00e1ctica profesional, empecemos con la enajenaci\u00f3n de bienes.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.1 Objeto del impuesto<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 119 de la ley del impuesto sobre la renta, nos habla acerca del objeto del impuesto correspondiente al cap\u00edtulo IV, y de manera puntual nos menciona que&nbsp; el objeto son los ingresos de las enajenaciones de bienes previstos en el c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 119\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo cual nos lleva una cita obligada al c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n, a visualizar los casos previstos en el, veamos cuales son:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/concepto-1024x595.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3666\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"595\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/concepto-1024x595.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3666\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/concepto-1024x595.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/concepto-300x174.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/concepto-768x446.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/concepto-1536x893.png 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/concepto.png 1770w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/noscript><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente del esquema: Elaboraci\u00f3n propia. Fuente de la informaci\u00f3n: <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, art. 14\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el mismo art\u00edculo 119 de la ley del impuesto sobre la renta, nos coloca tres planteamientos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>En los casos de permuta se considerar\u00e1 que hay dos enajenaciones.<\/li><li>Se considerar\u00e1 como ingreso el monto de la contraprestaci\u00f3n obtenida, inclusive en cr\u00e9dito, con motivo de la enajenaci\u00f3n; cuando por la naturaleza de la transmisi\u00f3n no haya contraprestaci\u00f3n, se atender\u00e1 al valor de aval\u00fao practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.<\/li><li>No&nbsp; se&nbsp; considerar\u00e1n&nbsp; ingresos&nbsp; por&nbsp; enajenaci\u00f3n,&nbsp; los&nbsp; que&nbsp; deriven&nbsp; de&nbsp; la&nbsp; transmisi\u00f3n&nbsp; de&nbsp; propiedad&nbsp; de&nbsp; bienes&nbsp; por&nbsp; causa&nbsp; de&nbsp; muerte,&nbsp; donaci\u00f3n&nbsp; o&nbsp; fusi\u00f3n&nbsp; de&nbsp; sociedades&nbsp; ni&nbsp; los&nbsp; que&nbsp; deriven&nbsp; de&nbsp; la&nbsp; enajenaci\u00f3n&nbsp; de bonos,&nbsp; de&nbsp; valores&nbsp; y&nbsp; de&nbsp; otros&nbsp; t\u00edtulos&nbsp; de&nbsp; cr\u00e9dito,&nbsp; siempre&nbsp; que&nbsp; el&nbsp; ingreso&nbsp; por&nbsp; la&nbsp; enajenaci\u00f3n&nbsp; se&nbsp; considere inter\u00e9s. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 119\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.2 C\u00e1lculo del impuesto anual de las personas f\u00edsicas que obtengan ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes.<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 120\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, nos estipula la mec\u00e1nica del c\u00e1lculo del impuesto anual a dichos contribuyentes, en primera instancia, se externa la obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n anual por dichos ingresos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De igual modo, se externa la posibilidad de efectuar las deducciones a las que se refiere el art. 121\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, las cuales veremos m\u00e1s adelante y la ganancia que se determine, estar\u00e1 a lo siguiente para el c\u00e1lculo del impuesto anual:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/mapa1-1024x813.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3667\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"813\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/mapa1-1024x813.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3667\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/mapa1-1024x813.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/mapa1-300x238.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/mapa1-768x610.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/mapa1.png 1206w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/noscript><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente del esquema: Elaboraci\u00f3n propia. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente de la informaci\u00f3n: (Ley del impuesto sobre la renta. art. 120\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.3 Deducciones de las personas f\u00edsicas que obtengan ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes.<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se observ\u00f3 en la mec\u00e1nica del impuesto anual correspondiente a las personas f\u00edsicas que tributan en este r\u00e9gimen, la posibilidad de hacer deducciones, plasmadas en el art\u00edculo 121 de la ley del impuesto sobre la renta, pero, cu\u00e1les son dichas deducciones, veamos:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. El costo comprobado de adquisici\u00f3n actualizado<br>II. Inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones (En enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles o certificados de participaci\u00f3n inmobiliaria no amortizables)<br>III. Gastos notariales, impuestos y derechos. (Por escrituras de adquisici\u00f3n y de enajenaci\u00f3n, as\u00ed como el impuesto local por los ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles, pagados por el enajenante, de igual forma ser\u00e1n deducibles los pagos efectuados con motivo del aval\u00fao de bienes inmuebles)<br>IV. Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisici\u00f3n o de la enajenaci\u00f3n del bien. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 121\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.4 Disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas en la enajenaci\u00f3n de los bienes que se indican<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 122 de la ley del impuesto sobre la renta nos habla de la posibilidad de aplicar las p\u00e9rdidas en la enajenaci\u00f3n de bienes, y menciona algunos casos en espec\u00edfico:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bienes inmuebles<\/li><li>Acciones<\/li><li>Partes sociales<\/li><li>Certificados de participaci\u00f3n patrimonial<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Posteriormente, se muestra la mec\u00e1nica para poder disminuir dichas p\u00e9rdidas, la cual te invitamos a leer en el<a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> art. 122\u00b0 de la ley del impuesto sobre<\/a> la renta.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.5 Costo de adquisici\u00f3n de los bienes&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante identificar a que se le considera el costo de adquisici\u00f3n de los bienes, el cual el art\u00edculo 123 nos menciona que es:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u201cLa contraprestaci\u00f3n que se haya pagado para adquirir el bien, sin incluir los intereses ni las erogaciones del art\u00edculo 122 de la ley del impuesto sobre la renta, cuando el bien se hubiese adquirido a t\u00edtulo gratuito o por fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de sociedades, se estar\u00e1 a lo dispuesto en el art. 124 de la ley del impuesto sobre la renta\u201d. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 123\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.6 Actualizaci\u00f3n del costo comprobado de adquisici\u00f3n<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Observamos en el art. 121\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, que es una deducci\u00f3n autorizada para la personas f\u00edsicas que tributan en este r\u00e9gimen la actualizaci\u00f3n del costo comprobado de adquisici\u00f3n, y en su caso, el importe de las inversiones deducibles, se estar\u00e1 en lo dispuesto en el art. 124\u00b0 del impuesto sobre la renta, el cual te invitamos a consultar: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf<\/a>&nbsp; <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 124\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.7 Facultades de las autoridades fiscales<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 125\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, nos expresa la posibilidad de que los contribuyentes podr\u00e1n solicitar la pr\u00e1ctica de un aval\u00fao por corredor p\u00fablico titulado o instituci\u00f3n de cr\u00e9dito, autorizados por las autoridades fiscales. Se menciona que las autoridades fiscales est\u00e1n facultadas para practicar, ordenar o tomar en cuenta, el aval\u00fao del bien objeto de la enajenaci\u00f3n y cuando el valor del aval\u00fao del bien objeto de enajenaci\u00f3n&nbsp; exceda en m\u00e1s de un 10% de la contraprestaci\u00f3n pactada, la diferencia se considerar\u00e1 ingreso al adquirente y lo tendr\u00e1 que declarar conforme al cap\u00edtulo V de los ingresos por adquisiciones de bienes.&nbsp; <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 125\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo que se plante\u00f3 con anterioridad es de suma importancia, pues se refiere a un causal de ingresos que tributar\u00e1n en el cap\u00edtulo V del t\u00edtulo IV de la ley del impuesto sobre la renta, que veremos m\u00e1s tarde.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.8 Pagos provisionales&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 126\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, menciona la mec\u00e1nica de los pagos provisionales cuando se enajenen bienes, nos menciona en primer momento el caso de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles, la cual da una mec\u00e1nica como sigue:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Ganancia en la enajenaci\u00f3n\/No. de a\u00f1os transcurridos entre la fecha de adquisici\u00f3n y la de enajenaci\u00f3n, sin exceder de 20 a\u00f1os.<\/li><li>Al resultado, aplicar la tarifa del art\u00edculo 196 de la ley del impuesto sobre la renta, conforme al mes que corresponde por la fecha de enajenaci\u00f3n.<\/li><li>Al resultado de aplicar la tarifa, multiplicarla por el n\u00famero con el que se dividi\u00f3 en el paso 1. El producto, ser\u00e1 el pago provisional del impuesto sobre la renta&nbsp;<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso de otros bienes que no sean inmuebles, ser\u00e1 por el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el monto total de la operaci\u00f3n y ser\u00e1 retenido por el adquirente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando el pago provisional provenga de operaciones consignadas en escrituras p\u00fablicas, se har\u00e1 dentro de los quince d\u00edas posteriores a la operaci\u00f3n, y el c\u00e1lculo, retenci\u00f3n y&nbsp; entero del pago provisional ser\u00e1 a cargo de los notarios, corredores, jueces y dem\u00e1s fedatarios con poderes notariales, bajo su responsabilidad.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se estipula la obligaci\u00f3n de expedir el comprobante fiscal de las operaciones, as\u00ed como constancia de retenciones en los casos correspondientes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 126\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021).<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.9 Pago por cada operaci\u00f3n por los contribuyentes que enajenen terrenos o construcciones<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 127 de la ley del impuesto sobre la renta manifiesta que los contribuyentes que enajenen&nbsp; terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, efectuar\u00e1n un pago de un 5% de la ganancia en la enajenaci\u00f3n, el cual se enterar\u00e1 mediante declaraci\u00f3n, dicho pago ser\u00e1 acreditable del pago provisional del impuesto de la persona f\u00edsica, cuando dicho pago sea mayor a la determinaci\u00f3n del pago provisional, \u00fanicamente se enterar\u00e1 el impuesto que resulte del pago provisional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando las operaciones son consignadas a escrituras p\u00fablicas, se har\u00e1 dentro de los quince d\u00edas posteriores a la operaci\u00f3n, y el c\u00e1lculo, retenci\u00f3n y&nbsp; entero del pago provisional ser\u00e1 a cargo de los notarios, corredores, jueces y dem\u00e1s fedatarios con poderes notariales, bajo su responsabilidad. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 127\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021).<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1.10 Informe a las autoridades fiscales sobre la enajenaci\u00f3n de bienes a trav\u00e9s de los siguientes medios<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 128\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta expresa la obligaci\u00f3n de informar a trav\u00e9s de medios y formatos electr\u00f3nicos a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior a aqu\u00e9l en el que se realice la operaci\u00f3n, de las contraprestaciones recibidas en efectivo, en moneda nacional, as\u00ed como piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 128\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a ver el siguiente ejemplo de enajenaci\u00f3n de bienes, el caso es sobre la venta de un terreno: <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Enajenacion De Bienes Facil y Claro (Venta de Terreno)\" width=\"1200\" height=\"675\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/1CwGdZ_G558?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.2. De la enajenaci\u00f3n de acciones en bolsa de valores<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En est\u00e1 secci\u00f3n vamos a observar la enajenaci\u00f3n de acciones en bolsa de valores hasta donde le compete a la persona f\u00edsica, la determinaci\u00f3n y obligaciones de los intermediarios de las operaciones no ser\u00e1n objeto de nuestro estudio, el art\u00edculo 129 de la ley del impuesto sobre la renta menciona que las personas f\u00edsicas estar\u00e1n obligadas a pagar el impuesto sobre la renta, cuyo pago se considerar\u00e1 definitivo, aplicando la tasa del 10% a las ganancias obtenidas en el ejercicio derivadas de:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. La enajenaci\u00f3n de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de t\u00edtulos que representen exclusivamente a dichas acciones, cuando su enajenaci\u00f3n se realice en las bolsas de valores concesionadas o mercados de derivados reconocidos en los t\u00e9rminos de la Ley del Mercado de Valores o de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores o mercados de derivados.<br>II. La enajenaci\u00f3n de t\u00edtulos que representen \u00edndices accionarios enajenados en las bolsas de valores o mercados de derivados a que se refiere la fracci\u00f3n anterior.<br>III. La enajenaci\u00f3n de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de t\u00edtulos que representen exclusivamente a dichas acciones, siempre que la enajenaci\u00f3n de las acciones o t\u00edtulos citados se realice en bolsas de valores o mercados de derivados.<br>IV. Las operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores concesionadas conforme a la Ley del Mercado de Valores, as\u00ed como por aqu\u00e9llas referidas a \u00edndices accionarios que representen a las citadas acciones, siempre que se realicen en los mercados reconocidos a que se refieren las fracciones I y II del art\u00edculo 16-C del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 129\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La determinaci\u00f3n de la ganancia o p\u00e9rdida estar\u00e1 a cargo de los intermediarios de las operaciones autorizados, el art\u00edculo 129 lo expresa de la siguiente manera:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>\u201cLas&nbsp; entidades&nbsp; financieras&nbsp; autorizadas&nbsp; conforme&nbsp; a&nbsp; la&nbsp; Ley&nbsp; del&nbsp; Mercado&nbsp; de&nbsp; Valores&nbsp; para&nbsp; actuar&nbsp; como intermediarios&nbsp; del&nbsp; mercado&nbsp; de&nbsp; valores&nbsp; que&nbsp; intervengan&nbsp; en&nbsp; las&nbsp; enajenaciones&nbsp; u&nbsp; operaciones&nbsp; a&nbsp; que&nbsp; se refiere el primer p\u00e1rrafo de este art\u00edculo, deber\u00e1n hacer el c\u00e1lculo de la ganancia o p\u00e9rdida del ejercicio. La&nbsp; informaci\u00f3n&nbsp; referente&nbsp; a&nbsp; dicho&nbsp; c\u00e1lculo,&nbsp; deber\u00e1&nbsp; entregarse&nbsp; al&nbsp; contribuyente&nbsp; para&nbsp; efectos&nbsp; del&nbsp; pago&nbsp; del impuesto sobre la renta a que se refiere este art\u00edculo. En caso de que se genere una p\u00e9rdida fiscal en el ejercicio, los intermediarios del mercado de valores deber\u00e1n emitir a las personas f\u00edsicas enajenantes una constancia de dicha p\u00e9rdida.\u201d <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 129\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a ver el siguiente v\u00eddeo acerca de una enajenaci\u00f3n de acciones: <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Enajenaci\u00f3n acciones m\u00e1s de 12 meses  Ejercicio 05 021\" width=\"1200\" height=\"675\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/dJfZQ0nVkFc?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2. Ingresos por adquisici\u00f3n de bienes<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por \u00faltima parte de esta lecci\u00f3n veremos lo correspondiente al cap\u00edtulo V de los ingresos por adquisici\u00f3n de bienes, para lo cual, te invitamos a ver la siguiente presentaci\u00f3n preparada:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/presentacion-ingresos-por-enajenacion-de-bienes-e-ingresos-por-adquisicion-de-bienes-ingresos-por-adquisicion-de-bienes\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Presentaci\u00f3n. Ingresos por enajenaci\u00f3n de bienes e Ingresos por adquisici\u00f3n de bienes &#8211; Ingresos por adquisici\u00f3n de bienes<\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con esta presentaci\u00f3n terminamos la lecci\u00f3n, esperamos que haya sido de su grado y de mucha utilidad, los invitamos a seguir investigando sobre estos temas, nos vemos en la pr\u00f3xima lecci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El objeto del impuesto sobre la renta en el cap\u00edtulo IV del t\u00edtulo IV son los ingresos de las enajenaciones de bienes previstos en el c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n.<\/li><li>Los ingresos previstos en el c\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n se encuentran situados en su art. 14\u00b0, ejemplos de ellos es la transmisi\u00f3n de la propiedad, adjudicaciones, a trav\u00e9s de fideicomisos, aportaci\u00f3n a sociedades y asociaciones, etc.<\/li><li>Las personas f\u00edsicas que tributan en el cap\u00edtulo IV del t\u00edtulo IV de la ley del impuesto sobre la renta est\u00e1n obligados en su mayor\u00eda a la presentaci\u00f3n de declaraci\u00f3n anual con la mec\u00e1nica estipulada en el art. 120\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta<\/li><li>En el art. 121\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, nos menciona cu\u00e1les son las deducciones autorizadas para lo que tributan en el cap\u00edtulo IV del t\u00edtulo IV de la ley del impuesto sobre la renta, entre ellas el costo comprobado de adquisici\u00f3n actualizado, gastos notariales, impuestos, derechos, etc.<\/li><li>Disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas en la enajenaci\u00f3n es aplicable en enajenaciones de bienes como bienes inmuebles, acciones, partes sociales.<\/li><li>El costo de adquisici\u00f3n de los bienes es la contraprestaci\u00f3n que se haya pagado para adquirir el bien, sin incluir los intereses ni las erogaciones del art\u00edculo 122 de la ley del impuesto sobre la renta, cuando el bien se hubiese adquirido a t\u00edtulo gratuito o por fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de sociedades, se estar\u00e1 a lo dispuesto en el art. 124 de la ley del impuesto sobre la renta.<\/li><li>Las autoridades fiscales est\u00e1n facultadas para practicar, ordenar o tomar en cuenta, el aval\u00fao del bien objeto de la enajenaci\u00f3n y cuando el valor del aval\u00fao del bien objeto de enajenaci\u00f3n&nbsp; exceda en m\u00e1s de un 10% de la contraprestaci\u00f3n pactada, la diferencia se considerar\u00e1 ingreso al adquirente y lo tendr\u00e1 que declarar conforme al cap\u00edtulo V de los ingresos por adquisiciones de bienes.&nbsp;<\/li><li>Cuando el pago provisional provenga de operaciones consignadas en escrituras p\u00fablicas, se har\u00e1 dentro de los quince d\u00edas posteriores a la operaci\u00f3n, y el c\u00e1lculo, retenci\u00f3n y&nbsp; entero del pago provisional ser\u00e1 a cargo de los notarios, corredores, jueces y dem\u00e1s fedatarios con poderes notariales, bajo su responsabilidad.<\/li><li>Existe la obligaci\u00f3n de informar a trav\u00e9s de medios y formatos electr\u00f3nicos a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior a aqu\u00e9l en el que se realice la operaci\u00f3n, de las contraprestaciones recibidas en efectivo, en moneda nacional, as\u00ed como piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos en la enajenaci\u00f3n de bienes<\/li><li>Se consideran ingresos por adquisici\u00f3n de bienes: La donaci\u00f3n, los tesoros, la adquisici\u00f3n por prescripci\u00f3n, entre otros.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ordenamiento jur\u00eddico. Ley del impuesto sobre la renta. Art. 119\u00b0-131\u00b0, 151\u00b0-152\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf<\/a><\/li><li>Ordenamiento jur\u00eddico. C\u00f3digo fiscal de la federaci\u00f3n. Art 14\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/8_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/8_310721.pdf<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Fundamentaci\u00f3n del tema El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas f\u00edsicas\u201d. 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