{"id":3672,"date":"2021-12-06T20:40:49","date_gmt":"2021-12-06T20:40:49","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=3672"},"modified":"2021-12-08T04:22:37","modified_gmt":"2021-12-08T04:22:37","slug":"clase-digital-5-ingresos-por-intereses-ingresos-por-premios-ingresos-por-dividendos-y-de-los-demas-ingresos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-5-ingresos-por-intereses-ingresos-por-premios-ingresos-por-dividendos-y-de-los-demas-ingresos\/","title":{"rendered":"Clase digital 5. Ingresos por intereses, ingresos por premios, ingresos por dividendos y de los dem\u00e1s ingresos"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3674\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq.jpg\" style=\"object-position:51% 49%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"51% 49%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1067\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-3674\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq.jpg\" style=\"object-position:51% 49%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"51% 49%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/oaphds2yegq-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">Ingresos por intereses, ingresos por premios, ingresos por dividendos y de los dem\u00e1s ingresos<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas f\u00edsicas\u201d. Una de las \u00e1reas de ejercicio del contador p\u00fablico es fiscal, que se enfoca en la correcta aplicaci\u00f3n de las leyes y su estudio.&nbsp; La importancia de conocer este tema es identificar los aspectos generales de los cap\u00edtulos VI, VII, VIII y IX de la ley del impuesto sobre la renta, que hablan de los ingresos de las personas f\u00edsicas por ingresos, premios, dividendos y dem\u00e1s ingresos, los cuales son de relevancia, tanto su estudio de manera particular, como en conjunto, dado que es com\u00fan que las personas f\u00edsicas que tengan ingresos por alguno de estos cap\u00edtulos, los tengan con otros.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Reconocer las disposiciones fiscales acerca de los ingresos de las personas f\u00edsicas por ingresos, premios, dividendos y dem\u00e1s ingresos, para construir un marco de referencia sobre la concepci\u00f3n y pr\u00e1ctica de este r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n de las personas f\u00edsicas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este nuevo recurso did\u00e1ctico, nos da mucho gusto verte aqu\u00ed en una nueva lecci\u00f3n, que nos espera con ans\u00edas para mostrarnos temas muy interesantes. La lecci\u00f3n que nos junta en esta ocasi\u00f3n, se enfoca en conocer las disposiciones generales de las personas f\u00edsicas en cuanto identificar los aspectos m\u00e1s importantes del cap\u00edtulo VI, VII y VIII de la ley del impuesto sobre la renta,&nbsp; que nos habla de los ingresos de las personas f\u00edsicas por ingresos, premios, dividendos y dem\u00e1s ingresos, se mostrar\u00e1n de manera did\u00e1ctica conceptos, y disposiciones aplicables para asesorar, ejercer los contenidos de manera personal o a terceros.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Sin m\u00e1s pre\u00e1mbulo, comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1. Ingresos por intereses<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nos alegra tenerte de nuevo, ahora en \u00e9sta lecci\u00f3n, hablaremos en primera instancia del cap\u00edtulo VI de los ingresos por intereses, lo primero que debemos hacer es definir que consideraremos como intereses, para lo cual haremos menci\u00f3n de que se considera ingreso en base al art\u00edculo 8\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/art-8-1024x584.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3675\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"584\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/art-8-1024x584.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3675\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/art-8-1024x584.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/art-8-300x171.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/art-8-768x438.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/art-8-1536x876.png 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/art-8.png 1668w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/noscript><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Fuente del esquema: Elaboraci\u00f3n propia. Fuente de la informaci\u00f3n: Art. 8\u00b0 y 133\u00b0 ley de impuesto sobre la renta. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Publicada en el diario oficial de la federaci\u00f3n. \u00faltima reforma el 31\/07\/2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1 Obligaci\u00f3n de las personas f\u00edsicas de acumular a sus dem\u00e1s ingresos los intereses reales percibidos<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 134 de la ley del impuesto sobre la renta nos menciona la obligaci\u00f3n de acumular los ingresos derivados de los intereses pagados por sociedades que no sean parte del sistema financiero y que los t\u00edtulos de valor de que deriven dichos intereses no se encuentren colocados entre el gran p\u00fablico inversionista, tambi\u00e9n nos menciona acerca del momento de acumulaci\u00f3n de los ingresos en este supuesto, que nos menciona que ser\u00e1 en el momento que se devenguen en el el ejercicio. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 134\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Est\u00e1 obligaci\u00f3n nos redirige acumulando dichos intereses a los ingresos seg\u00fan el cap\u00edtulo IX de la ley del impuesto sobre la renta y nos da ejemplo de esos supuestos donde las personas f\u00edsicas acumular\u00e1n ingresos al momento que se devenguen.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El mismo art. 134 nos menciona acerca de los intereses que son considerados intereses reales, y la mec\u00e1nica para determinarlos, pero antes de mencionarlos, es importante comentar sobre el concepto del saldo promedio de la inversi\u00f3n, el cual nos definen de la manera siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u201cEl saldo promedio de la inversi\u00f3n ser\u00e1 el saldo que se obtenga de dividir la suma de los saldos diarios de la inversi\u00f3n entre el n\u00famero de d\u00edas de la inversi\u00f3n, sin considerar los intereses devengados no pagados\u201d. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 134\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se hace menci\u00f3n de lo que son considerados los intereses reales, son aquellos intereses cuyo monto excedan al ajuste por inflaci\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 134\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n se nos da la mec\u00e1nica para determinar el ajuste por inflaci\u00f3n para los t\u00e9rminos de este cap\u00edtulo, la cual es la siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">(Saldo promedio diario de la inversi\u00f3n) * (( \u00cdndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes m\u00e1s reciente del periodo\/INPC correspondiente al primer mes del periodo)-1)&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">P\u00e9rdidas. Tambi\u00e9n nos da el supuesto el mismo art. 134 de la ley del impuesto sobre la renta de las p\u00e9rdidas cuando el ajuste por inflaci\u00f3n sea superior al monto de los intereses obtenidos y que podr\u00e1 ser disminuida de los dem\u00e1s ingresos obtenidos en el ejercicio, excepto de aquellos a los que se refieren el cap\u00edtulo I y II del t\u00edtulo IV de la ley del impuesto sobre la renta, dentro de los cinco ejercicios siguientes hasta agotarla, con la puntualizaci\u00f3n de ser actualizada. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 134\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De igual manera, dichos intereses que se reinviertan, su momento de acumulaci\u00f3n ser\u00e1n cuando se reinviertan o est\u00e9n a disposici\u00f3n del contribuyente, lo que suceda primero.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.2 &nbsp; Obligaci\u00f3n de retenci\u00f3n para quienes paguen los intereses a que se refiere el art. 133\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta -Pagos provisionales.&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art. 135 nos menciona la obligaci\u00f3n de aquellos que paguen los intereses que hemos visto en el art. 133\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta, en la retenci\u00f3n y entero del impuesto aplicando la tasa que al efecto establezca el Congreso de la Uni\u00f3n para el ejercicio de que se trate en la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n sobre el monto del capital que d\u00e9 lugar al pago de los intereses, como pago provisional. Dicha Tasa&nbsp; para el ejercicio 2021 cuando fue elaborado este recurso did\u00e1ctico es&nbsp; la de 0.97%. Trat\u00e1ndose de los intereses se\u00f1alados en el art. 134\u00b0, la retenci\u00f3n se efectuar\u00e1&nbsp; a la tasa del 20% sobre los intereses nominales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 135\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021, Ley de ingresos de la federaci\u00f3n para el ejercicio fiscal&nbsp; de 2021, art. 21\u00b0, Nueva y publicada en el DOF el 25-11-2020 y abrogada a partir del 01-01-2022 por decreto DOF 12-11-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En manera ilustrativa, ser\u00eda:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Retenci\u00f3n como pago provisional para Intereses art. 133\u00b0 LISR (Capital que d\u00e9 lugar al pago de los intereses) * (Tasa establecida en la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para el ejercicio fiscal de que se trate (0.97% ejercicio 2021))<\/li><li>Retenci\u00f3n como pago provisional para Intereses art. 134\u00b0 LISR&nbsp; (20%&nbsp; intereses nominales)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Podr\u00e1n optar que sean pagos definitivos dichas retenciones si la persona f\u00edsica \u00fanicamente obtengan ingresos por intereses estipulados en el cap\u00edtulo VI de los ingresos por intereses y que no excedan de $100,000. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 135\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.3&nbsp; Obligaciones de los contribuyentes que obtengan ingresos por intereses&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Art. 136\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta nos muestra las obligaciones que deben tener las personas que tributen en el cap\u00edtulo VI de la ley del impuesto sobre la renta, adem\u00e1s de otros estipulados en la ley:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Inscripci\u00f3n en el registro Federal de contribuyentes<\/li><li>Presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual&nbsp;<\/li><li>Conservaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n sobre los ingresos, las retenciones y el pago del impuesto. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 136\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les invitamos a ver el siguiente v\u00eddeo acerca de los ingresos por intereses en personas f\u00edsicas: <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Ingresos por intereses | #PersonasF\u00edsicas\" width=\"1200\" height=\"675\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/uNuK0AEqdEU?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2. De los ingresos por la obtenci\u00f3n de premios<\/h4>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">2.1 Objeto del impuesto<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es momento de analizar otro cap\u00edtulo muy interesante de la ley del impuesto sobre la renta, la carga fiscal cuando se obtienen ingresos por premios, cu\u00e1ntas personas les gusta las apuestas, o prueban suerte a trav\u00e9s de los diferentes sorteos la loter\u00eda nacional, entre otros, pongamos el supuesto que has ganado un premio por una m\u00f3dica cantidad de $601,000 pesos, que obligaciones est\u00e1s obligado a realizar, y cu\u00e1l es tu carga tributaria, veamos:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En primer momento es importante visualizar el objeto del impuesto sobre la renta en este cap\u00edtulo de la ley, dicho objeto son los ingresos que deriven de la celebraci\u00f3n de los siguientes supuestos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Loter\u00edas<\/li><li>Rifas<\/li><li>Sorteos&nbsp;<\/li><li>Juegos con apuestas<\/li><li>Concursos de toda clase, autorizados legalmente.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El mismo art. 137\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta menciona dos supuestos:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el impuesto, dicho contribuyente lo acumular\u00e1 como ingreso comprendido en este cap\u00edtulo<\/li><li>No se considerar\u00e1 el reintegro del billete o boleto para participar como premio. <\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 136\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">2.2 Base y tasa del impuesto&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art. 138\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta nos da la base y tasa del impuesto, que ser\u00e1n considerados pagos definitivos. veamos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Premios donde en la entidad federativa del contribuyente no se tenga impuesto local sobre dichos ingresos o no exceda del 6%: 1%<\/li><li>Premios donde en la entidad federativa del contribuyente se tenga impuesto local sobre dichos ingresos y exceda del 6%: &nbsp;21%<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante mencionar que en el Estado de Guanajuato existe el impuesto local sobre la obtenci\u00f3n de premios, dicho impuesto es del 6% del premio, sin deducci\u00f3n alguna en la fecha de elaboraci\u00f3n de este recurso. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 138\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a leer los art\u00edculos. <a href=\"https:\/\/finanzas.guanajuato.gob.mx\/c_legislacion\/doc\/leyes_estatales\/Ley_de_Hacienda_para_el_Estado_de_Guanajuato_PO_24_DIC_20.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">149\u00b0 al 151\u00b0 de la ley de hacienda para el estado de Guanajuato<\/a> que habla acerca de los ingresos sobre premios o en su defecto, te invitamos a investigar las leyes de tu entidad federativa acerca de los ingresos por premios.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\"><em>&nbsp;<\/em>2.3 Obligaciones de los contribuyentes que entreguen los premios y de los que los adquieren:&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">EL art. 139\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta nos menciona obligaciones de quien otorgue premios, adem\u00e1s de las retenciones del impuesto, entre ellas se encuentran:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Proporcionar comprobante fiscal a los que les efect\u00faen pagos por premios que conste el monto de la operaci\u00f3n, y el impuesto retenido que fue enterado.<br>II. Proporcionar constancia de ingreso y el comprobante fiscal por los premios por los que no se est\u00e1 obligado al pago del impuesto en los t\u00e9rminos de la ley del impuesto sobre la renta. (Art. 93\u00b0 Frac. XXIV de la ley del impuesto sobre la renta-Exento)<br>III. Conservar, de conformidad al C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, la documentaci\u00f3n relacionada con las constancias, comprobantes fiscales y las retenciones del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aunque el cap\u00edtulo de la ley del impuesto sobre la renta, no estipula obligaciones para quien adquiere los premios, si existe la obligaci\u00f3n de informar en la declaraci\u00f3n anual si el contribuyente tiene ingresos por otros cap\u00edtulos el monto de dichos premios, cuando excedan de $600,000, en caso contrario, podr\u00edan ser considerados ingresos acumulables, sin embargo, es recomendable que independiente del monto, que se informen a trav\u00e9s de la declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a ver el siguiente video acerca de los ingresos por premios: <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Impuesto Sobre Premios y Sorteos (Calculo de ISR)\" width=\"1200\" height=\"675\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/iPctKLbrN5Y?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3.&nbsp; De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 140\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta,&nbsp; nos menciona las disposiciones para las personas f\u00edsicas que obtengan ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales, veamos:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En primera instancia, se considera que los ingresos los percibe el propietario del t\u00edtulo de valor, o en su caso, de las partes sociales. veamos aspectos importantes sobre estos ingresos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La persona f\u00edsica puede acreditar contra el impuesto que se determine en la declaraci\u00f3n anual, el impuesto sobre la renta que pag\u00f3 quien distribuy\u00f3 los dividendos,&nbsp; siempre y cuando dicho impuesto lo acumule como ingreso y que cuente con la constancia y comprobante fiscal a que se refiere el art. 76 fracc. XI de la ley del impuesto sobre la renta.<\/li><li>La forma de determinar el impuesto pagado de la sociedad que distribuye dividendos ser\u00e1 el de aplicar la tasa del art. 9\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta (30%) al resultado de multiplicar el dividendo por el factor 1.4286<\/li><li>Sin considerar lo anterior, las sociedades que distribuyen los dividendos deber\u00e1n retener y enterar el 10% sobre los dividendos&nbsp; de las personas f\u00edsicas que reparten, dicho pago ser\u00e1 definitivo.&nbsp; <\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 140\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Algo que debemos tener en cuenta, son los dem\u00e1s supuestos que ser\u00e1n considerados dividendos, los cuales tambi\u00e9n son enlistados en el art. 140\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Los intereses a los que se refieren los art. 85\u00b0 y 123\u00b0 de la ley general de sociedades mercantiles, sobre los intereses que pueden percibir los socios de las sociedades con responsabilidad limitada sobre sus aportaciones.<br>II. Los pr\u00e9stamos a socios o accionistas, con excepci\u00f3n cuando:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral<\/li><li>Que se pacte a plazo menor de un a\u00f1o<\/li><li>Que el inter\u00e9s pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para la pr\u00f3rroga de cr\u00e9ditos fiscales<\/li><li>Que efectivamente se cumplan las condiciones anteriores.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a la ley del impuesto sobre la renta y que beneficien a los accionistas o socios de las personas morales.<br>IV. Las omisiones de ingresos o compras no realizadas<br>V. Utilidad presuntiva por las autoridades fiscales<br>VI. Modificaci\u00f3n a la utilidad fiscal en operaciones entre partes relacionadas. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(Ley del impuesto sobre la renta. art. 140\u00b0, \u00faltima reforma publicada en el DOF el d\u00eda 31-07-2021)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Te invitamos a ver el siguiente video acerca de la<em> <\/em>determinaci\u00f3n del Impuesto sobre la renta por dividendos: <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Dividendos ( Calculo de ISR por Dividendos )\" width=\"1200\" height=\"675\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/eFPIId0-0ec?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4.&nbsp;Cap\u00edtulo IX, de los dem\u00e1s ingresos<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El \u00faltimo cap\u00edtulo de esta lecci\u00f3n es el estudio de los dem\u00e1s ingresos, para lo cual, les invitamos a ver la siguiente presentaci\u00f3n, esperamos que la lecci\u00f3n hay sido de su agrado y de utilidad: <a href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/presentacion-ingresos-por-intereses-ingresos-por-premios-ingresos-por-dividendos-y-de-los-demas-ingresos-subtema-de-los-demas-ingresos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Presentaci\u00f3n. Ingresos por intereses, ingresos por premios, ingresos por dividendos y de los dem\u00e1s ingresos &#8211; Subtema de los dem\u00e1s ingresos<\/a><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Lo que se considera intereses para los t\u00e9rminos de la ley del impuesto sobre la renta, se encuentra estipulado en el art. 8, 133 y 134 de la ley del impuesto sobre la renta, as\u00ed como casos especiales que se abordan en el cap\u00edtulo IX de la ley antes mencionada, ejemplo de ellos son los rendimientos de la deuda p\u00fablica, entre otros.<\/li><li>Los ingresos derivados de los intereses pagados por sociedades que no sean parte del sistema financiero y que los t\u00edtulos de valor de que deriven dichos intereses no se encuentren colocados entre el gran p\u00fablico inversionista, su momento de acumulaci\u00f3n ser\u00e1 cuando se devenguen.<\/li><li>El saldo promedio de la inversi\u00f3n ser\u00e1 el saldo que se obtenga de dividir la suma de los saldos diarios de la inversi\u00f3n entre el n\u00famero de d\u00edas de la inversi\u00f3n, sin considerar los intereses devengados no pagados.<\/li><li>Se hace menci\u00f3n de lo que son considerados los intereses reales, son aquellos intereses cuyo monto excedan al ajuste por inflaci\u00f3n.<\/li><li>Los ingresos por premios que son abordados en el cap\u00edtulo VII de la ley del impuesto sobre la renta, tienen como base del impuesto, el monto recibido por dicho premio y el impuesto ser\u00e1 el resultado de aplicar la tasa del 1% o 21%, dependiendo si existiera o no impuesto local por los ingresos en premios y que excedan o no del 6% en todo caso.<\/li><li>Los ingresos por dividendos son regulados por el art. 140\u00b0 de la ley del impuesto sobre la renta.<\/li><li>Existen ingresos que perciben las personas f\u00edsicas que no est\u00e1n contenidos en los cap\u00edtulos I al VIII de la ley del impuesto sobre la renta y que se alinean a las disposiciones fiscales contenidas en el cap\u00edtulo IX de la ley antes mencionada que habla de los dem\u00e1s ingresos.<\/li><li>El objeto del impuesto son los ingresos contemplados en el cap\u00edtulo, entre otros son: Deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, Ingresos provenientes de inversiones en sociedades residentes en el extranjero, entre otras.<\/li><li>Est\u00e1n obligadas a declaraci\u00f3n anual y pagos provisionales, determinado seg\u00fan sean espor\u00e1dicos o peri\u00f3dicos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ordenamiento jur\u00eddico. Ley del impuesto sobre la renta. Art. 96\u00b0, 133\u00b0-136\u00b0, 137\u00b0-139\u00b0, 140\u00b0,&nbsp; 141\u00b0-146\u00b0 (2021). Publicado en Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, 31 julio de 2021. M\u00e9xico. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf<\/a><\/li><li>Ordenamiento jur\u00eddico. Ley de ingresos de la federaci\u00f3n para el ejercicio fiscal&nbsp; de 2021. Art. 21\u00b0 (2020). Nueva y publicada en el DOF el 25-11-2020 y abrogada a partir del 01-01-2022 por decreto DOF 12-11-2021.. M\u00e9xico. Recuperado de:&nbsp; <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LIF_2021.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LIF_2021.pdf<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. 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