{"id":4789,"date":"2021-12-17T20:19:22","date_gmt":"2021-12-17T20:19:22","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=4789"},"modified":"2021-12-21T00:53:17","modified_gmt":"2021-12-21T00:53:17","slug":"clase-digital-3-deducciones-de-las-inversiones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-3-deducciones-de-las-inversiones\/","title":{"rendered":"Clase digital 3. Deducciones de las inversiones"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-4791\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2.jpg\" style=\"object-position:79% 79%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"79% 79%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1068\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-4791\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2.jpg\" style=\"object-position:79% 79%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"79% 79%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2-1024x684.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2-768x513.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2-1536x1025.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/jpqyfk7gb4w-2-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">Deducciones de las inversiones<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas Morales\u201d. La importancia de conocerlo radica en que, al ser una materia de tercer semestre, es un tema b\u00e1sico para comprender lo que engloba el impuesto sobre la renta, ya que las deducciones son un est\u00edmulo fiscal a la que todos los contribuyentes tenemos derecho, el tipo de deducci\u00f3n que estudiaremos es el de las inversiones donde podemos actualizar sus valores en cada ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Conocer sobre la deducci\u00f3n de inversi\u00f3n, los por cientos m\u00e1ximos autorizados por la ley, el ajuste de las deducciones, por \u00faltimo, estudiar las reglas que lo conforman.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso did\u00e1ctico. En \u00e9l, nos adentraremos en conocer todo lo que conforma las deducciones de inversi\u00f3n, ya que anteriormente vimos el tema de deducciones generales y se mencion\u00f3 la deducci\u00f3n de inversi\u00f3n, aqu\u00ed se explicara detalladamente los aspectos m\u00e1s importantes, adem\u00e1s conoceremos los por cientos m\u00e1ximos autorizados por la ley que son parte fundamental en este tipo de deducci\u00f3n, as\u00ed como, lo que conforma el monto original de la inversi\u00f3n (MOI).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anteriormente vimos que las inversiones se consideran en las deducciones en general del art\u00edculo 25\u00b0 de la LISR, en el art\u00edculo 27\u00b0 fracci\u00f3n II encontramos los requisitos para esta deducci\u00f3n lo que nos remite a la secci\u00f3n II del cap\u00edtulo de las deducciones, as\u00ed que en este tema nos vamos a enfocar solamente en la secci\u00f3n II \u201cde las inversiones\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Empezamos con el art\u00edculo 31\u00b0 de la LISR donde nos dice que solo se pueden deducir en cada ejercicio, esto se hace aplicando los por cientos m\u00e1ximos autorizados por la ley sobre el monto original de la inversi\u00f3n MOI.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 incluye el monto original de la inversi\u00f3n MOI?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El precio del bien, los impuestos pagados por motivo de su adquisici\u00f3n e importaci\u00f3n a excepci\u00f3n del IVA, las erogaciones por derechos, cuotas, fletes, acarreos, transportes, seguros comisiones, honorarios de agentes aduanales, inversi\u00f3n en blindaje para inversiones en autom\u00f3viles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(LISR, 2021. p. 55)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las inversiones se podr\u00e1n comenzar a deducir en el ejercicio fiscal que comience a utilizarse el bien o a partir del siguiente a\u00f1o, esto es a elecci\u00f3n del contribuyente, tambi\u00e9n se pueden deducir en a\u00f1os posteriores a la utilizaci\u00f3n del bien, pero se pierde el derecho a deducir en los ejercicios transcurridos. Un ejemplo de esto es, si yo compro una maquinaria en el 2019 y la empec\u00e9 a utilizar en ese a\u00f1o, pero no la deduje hasta el 2021, ya perd\u00ed el derecho de deducir los dos a\u00f1os que ya pasaron.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Ajuste de la deducci\u00f3n<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acuerdo con el art\u00edculo 31\u00b0 de la LISR los contribuyentes ajustar\u00e1n la deducci\u00f3n determinada en los t\u00e9rminos de los p\u00e1rrafos primero y sexto de este art\u00edculo, multiplic\u00e1ndola por el factor de actualizaci\u00f3n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri\u00f3 el bien y hasta el \u00faltimo mes de la primera mitad del periodo en el que haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efect\u00fae la deducci\u00f3n. Cuando sea impar el n\u00famero de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar\u00e1 como \u00faltimo mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponde la mitad del per\u00edodo. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(LISR, 2021, p.55)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 consideramos inversiones para efectos de ISR?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y gastos en periodos preoperativos&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Por cientos m\u00e1ximos autorizados&nbsp;<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estos aplican para los gastos y cargos diferidos, as\u00ed como erogaciones en periodos preoperativos, esta informaci\u00f3n la encontramos en el art\u00edculo 33\u00b0 de la LISR.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>5% cargos diferidos<\/li><li>10% erogaciones realizadas en periodos preoperativos.<\/li><li>15% regal\u00edas, asistencia t\u00e9cnica u otros gastos diferidos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Trat\u00e1ndose de activos fijos por tipo de bien los encontramos en el art\u00edculo 34\u00b0 de la LISR y son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Trat\u00e1ndose de construcciones:<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueol\u00f3gicos, art\u00edsticos, hist\u00f3ricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueol\u00f3gicos, Art\u00edsticos e Hist\u00f3ricos, que cuenten con el certificado de restauraci\u00f3n expedido por el Instituto Nacional de Antropolog\u00eda e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.<br>b) 5% en los dem\u00e1s casos.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Trat\u00e1ndose de ferrocarriles:<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.<br>b) 5% para v\u00edas f\u00e9rreas.<br>c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.<br>d) 7% para maquinaria niveladora de v\u00edas, desclavadoras, esmeriles para v\u00edas, gatos de motor para levantar la v\u00eda, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.<br>e) 10% para el equipo de comunicaci\u00f3n, se\u00f1alizaci\u00f3n y telemando.<span style=\"font-size: inherit\"><\/span><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>10% para mobiliario y equipo de oficina.<\/li><li>6% para embarcaciones.<\/li><li>Trat\u00e1ndose de aviones:<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) 25% para los dedicados a la aerofumigaci\u00f3n agr\u00edcola.<br>b) 10% para los dem\u00e1s.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>VI. 25% para autom\u00f3viles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques.<\/li><li>30% para computadoras personales de escritorio y port\u00e1tiles; servidores; impresoras, lectores \u00f3pticos, graficadores, lectores de c\u00f3digo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de c\u00f3mputo.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.<\/li><li>100% para semovientes y vegetales.<\/li><li>Trat\u00e1ndose de comunicaciones telef\u00f3nicas:<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) 5% para torres de transmisi\u00f3n y cables, excepto los de fibra \u00f3ptica.<br>b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisi\u00f3n y manejo que utiliza el espectro radioel\u00e9ctrico, tales como el de radiotransmisi\u00f3n de microonda digital o anal\u00f3gica, torres de microondas y gu\u00edas de onda.<br>c) 10% para equipo utilizado en la transmisi\u00f3n, tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutaci\u00f3n y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telef\u00f3nica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.<br>d) 25% para equipo de la central telef\u00f3nica destinado a la conmutaci\u00f3n de llamadas de tecnolog\u00eda distinta a la electromec\u00e1nica.<br>e) 10% para los dem\u00e1s.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Trat\u00e1ndose de comunicaciones satelitales:<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del sat\u00e9lite, los transpondedores, las antenas para la transmisi\u00f3n y recepci\u00f3n de comunicaciones digitales y an\u00e1logas, y el equipo de monitoreo en el sat\u00e9lite.<br>b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisi\u00f3n y recepci\u00f3n de comunicaciones digitales y an\u00e1logas y el equipo para el monitoreo del sat\u00e9lite.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con discapacidad a que se refiere el art\u00edculo 186 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.<\/li><li>100% para maquinaria y equipo para la generaci\u00f3n de energ\u00eda proveniente de fuentes renovables o de sistemas de cogeneraci\u00f3n de electricidad eficiente.<\/li><li>25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsi\u00f3n sea a trav\u00e9s de bater\u00edas el\u00e9ctricas recargables.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(LISR,2021, p.56)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depreciaci\u00f3n de maquinaria y equipo:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para maquinaria y equipo diferentes a los que hemos se\u00f1alado anteriormente, se aplican los por cientos siguientes, esto es de acuerdo con la actividad en que sean utilizados y esta informaci\u00f3n se obtiene del art\u00edculo 35\u00b0 LISR.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>5% en la generaci\u00f3n, conducci\u00f3n, transformaci\u00f3n y distribuci\u00f3n de electricidad; en la molienda de granos; en la producci\u00f3n de az\u00facar y sus derivados; en la fabricaci\u00f3n de aceites comestibles; en el transporte mar\u00edtimo, fluvial y lacustre.<\/li><li>6% en la producci\u00f3n de metal obtenido en primer proceso; en la fabricaci\u00f3n de productos de tabaco y derivados del carb\u00f3n natural.<\/li><li>7% en la fabricaci\u00f3n de pulpa, papel y productos similares.<\/li><li>8% en la fabricaci\u00f3n de veh\u00edculos de motor y sus partes; en la construcci\u00f3n de ferrocarriles y nav\u00edos; en la fabricaci\u00f3n de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y cient\u00edficos; en la elaboraci\u00f3n de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, az\u00facar, aceites comestibles y derivados.<\/li><li>9% en el curtido de piel y la fabricaci\u00f3n de art\u00edculos de piel; en la elaboraci\u00f3n de productos qu\u00edmicos, petroqu\u00edmicos y farmacobiol\u00f3gicos; en la fabricaci\u00f3n de productos de caucho y de pl\u00e1stico; en la impresi\u00f3n y publicaci\u00f3n gr\u00e1fica.&nbsp;<\/li><li>10% en el transporte el\u00e9ctrico; en infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones de perforaci\u00f3n de pozos, y embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.<\/li><li>11% en la fabricaci\u00f3n, acabado, te\u00f1ido y estampado de productos textiles, as\u00ed como de prendas para el vestido.<\/li><li>12% en la industria minera; en la construcci\u00f3n de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fracci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable a la maquinaria y equipo se\u00f1alada en la fracci\u00f3n II de este art\u00edculo.<\/li><li>16% en el transporte a\u00e9reo; en la transmisi\u00f3n de los servicios de comunicaci\u00f3n proporcionados por tel\u00e9grafos y por las estaciones de radio y televisi\u00f3n.<\/li><li>20% en restaurantes.<\/li><li>25% en la industria de la construcci\u00f3n; en actividades de agricultura, ganader\u00eda, silvicultura y pesca.<\/li><li>35% para los destinados directamente a la investigaci\u00f3n de nuevos productos o desarrollo de tecnolog\u00eda en el pa\u00eds.<\/li><li>50% en la manufactura, ensamble y transformaci\u00f3n de componentes magn\u00e9ticos para discos duros y tarjetas electr\u00f3nicas para la industria de la computaci\u00f3n.<\/li><li>10% en otras actividades no especificadas en este art\u00edculo.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(LISR, 2021, p. 58)<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Reglas para la deducci\u00f3n de inversiones<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para poder realizar la deducci\u00f3n de inversiones debemos cumplir con las reglas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 36\u00b0 de la LISR<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Reparaciones y adaptaciones a las instalaciones se considerar\u00e1n inversiones si implican adiciones o mejoras al activo fijo.<\/li><li>Las inversiones en autom\u00f3viles s\u00f3lo son deducibles hasta por $175,000.00, si son autom\u00f3viles el\u00e9ctricos o si su propulsi\u00f3n es a trav\u00e9s de bater\u00edas recargables el monto es hasta por $250,000.00<\/li><li>Aviones, la deducci\u00f3n se calcular\u00e1 considerando como monto original m\u00e1ximo de la inversi\u00f3n, una cantidad equivalente a $8,6000,000.00<\/li><li>Si la actividad preponderante es arrendadora de aviones o autom\u00f3viles se podr\u00e1 efectuar la deducci\u00f3n total del MOI.<\/li><li>Las inversiones en casas de recreo no son deducibles&nbsp;<\/li><li>Bienes adquiridos por fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de sociedades, los valores sujetos a deducci\u00f3n no deber\u00e1n ser superiores a los valores pendientes de deducir en la sociedad fusionada o escindente<\/li><li>Las comisiones y los gastos relacionados con la emisi\u00f3n de, colocados entre el gran p\u00fablico inversionista, se tienen que deducir anualmente en proporci\u00f3n a los pagos efectuados para redimir dichas obligaciones o t\u00edtulos, en cada ejercicio<\/li><li>Las construcciones, instalaciones o mejoras en activos fijos tangibles, propiedad de terceros son deducibles en t\u00e9rminos de la deducci\u00f3n de inversiones.<\/li><li>Las regal\u00edas, se pueden hacer deducibles \u00fanicamente cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con esto abarcamos todo lo relacionado al tema deducci\u00f3n de inversiones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para entender mejor el tema, te invito a que visites el siguiente recurso en donde encontrar\u00e1s algunos ejemplos pr\u00e1cticos:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-content-justification-center is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link has-accent-background-color has-background\" href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/recurso-deduccion-de-la-inversion\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ejercicio deducci\u00f3n de inversiones<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La deducci\u00f3n de inversiones se puede realizar en el momento de la utilizaci\u00f3n del bien o en el siguiente ejercicio, si se hace despu\u00e9s perdemos el derecho de los ejercicios que no efectuamos.<\/li><li>La deducci\u00f3n es por meses completos, al monto original de la inversi\u00f3n (MOI) se le aplican los por cientos m\u00e1ximos autorizados por la ley, para saber cu\u00e1nto podemos deducir en cada ejercicio.<\/li><li>Para autom\u00f3viles y aviones se tiene un tope de deducci\u00f3n.<\/li><li>La ley nos permite incrementar el monto de deducci\u00f3n en un ejercicio cuando se enajene el bien, dejan de ser \u00fatiles los bienes y por p\u00e9rdida de bienes por caso fortuito o fuerza mayor.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Congreso de la Uni\u00f3n, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Reforma actualizada al (2021). Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Fundamentaci\u00f3n del tema El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas Morales\u201d. La importancia de conocerlo radica en que, al ser una materia de tercer semestre, es un tema b\u00e1sico para comprender lo que engloba el impuesto sobre la renta, ya que las deducciones son un est\u00edmulo fiscal a la que todos los &#8230; <a title=\"Clase digital 3. Deducciones de las inversiones\" class=\"read-more\" href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-3-deducciones-de-las-inversiones\/\" aria-label=\"Leer m\u00e1s sobre Clase digital 3. 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