{"id":4796,"date":"2021-12-17T20:31:59","date_gmt":"2021-12-17T20:31:59","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=4796"},"modified":"2021-12-21T00:56:10","modified_gmt":"2021-12-21T00:56:10","slug":"clase-digital-4-deduccion-del-costo-de-lo-vendido","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-4-deduccion-del-costo-de-lo-vendido\/","title":{"rendered":"Clase digital 4. Deducci\u00f3n del costo de lo vendido"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-4799\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau.jpg\" style=\"object-position:79% 79%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"79% 79%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1600\" height=\"1067\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-4799\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau.jpg\" style=\"object-position:79% 79%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"79% 79%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau.jpg 1600w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/12\/ebwzfkaheau-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1600px) 100vw, 1600px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">Deducci\u00f3n del costo de lo vendido<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas Morales\u201d. La importancia de conocerlo radica en que, al ser una materia de tercer semestre, es importante conocer todo lo relacionado a las deducciones, es por eso que en este recurso solo nos enfocaremos en la deducci\u00f3n del costo de lo vendido porque es una de las m\u00e1s importantes para el ejercicio fiscal de las Personas Morales, debemos de conocer los elementos del costo que son autorizados por la ley, ya que para el costo de lo vendido no se lleva el mismo tratamiento en el \u00e1mbito contable y fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estudiar qu\u00e9 es el costo de lo vendido para efectos del ISR, esto es para una correcta determinaci\u00f3n de la deducci\u00f3n cumpliendo con lo establecido por la autoridad y as\u00ed evitar confusiones en su tratamiento fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso did\u00e1ctico. En \u00e9l, nos adentraremos en conocer m\u00e1s detalladamente la deducci\u00f3n del costo de lo vendido, ya que anteriormente vimos que forma parte de las deducciones autorizadas del art\u00edculo 25\u00b0 de la LISR, estudiaremos en qu\u00e9 consiste, c\u00f3mo se determina conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), qu\u00e9 elementos del costo consideramos de acuerdo con el tipo de actividad, as\u00ed mismo los m\u00e9todos de valuaci\u00f3n de inventarios autorizados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Recordemos que en el tema 2 de esta materia vimos las deducciones generales y estudiamos el art\u00edculo 25\u00b0 de la LISR, en el p\u00e1rrafo II, encontramos la deducci\u00f3n del costo de lo vendido, pero no nos da m\u00e1s informaci\u00f3n, as\u00ed que en este recurso vamos a estudiarlo m\u00e1s a detalle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que primero conozcamos un poco acerca del costo de lo vendido:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Es el valor que le cuesta al contribuyente producir o adquirir los productos que enajenan.<\/li><li>La deducci\u00f3n del costo de lo vendido es una de las m\u00e1s importantes para los contribuyentes.<\/li><li>El costo de lo vendido depende del tipo de actividad que se realiza, esa ser\u00e1 la pauta para aplicar la deducci\u00f3n en el ejercicio.&nbsp;<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">\u00bfQu\u00e9 es el costo de lo vendido para efectos de ISR?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acuerdo con el art\u00edculo 39\u00b0 de la LISR, es el costo de las mercanc\u00edas que se enajenan, as\u00ed como el de las que integren el inventario final del ejercicio, el costo se deducir\u00e1 en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenaci\u00f3n de los bienes de que se trate.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(LISR,2021, p. 65)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es decir, se hacen deducibles las adquisiciones de las mercanc\u00edas a trav\u00e9s del costo de lo vendido hasta que estas mismas sean enajenadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Volvemos a recordar el tema 2 donde estudiamos las partidas no deducibles conforme al art\u00edculo 28\u00b0 fracci\u00f3n XXVII de la LISR, b\u00e1sicamente nos dice que no van a formar parte del costo los anticipos de las mercanc\u00edas, materias primas, productos semiterminados y terminados, as\u00ed mismo los gastos relacionados con la producci\u00f3n o prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entonces aqu\u00ed la palabra clave es anticipo, ya que, no representan la enajenaci\u00f3n del bien o servicio y no podemos considerarlos para la deducci\u00f3n del ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo se determina el costo de las mercanc\u00edas?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el art\u00edculo 39\u00b0 nos menciona que se determinar\u00e1 conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos hist\u00f3ricos o predeterminados.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Base de costos hist\u00f3ricos&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto nos remite al art\u00edculo 78\u00b0 del reglamento del ISR (RISR), nos menciona que para determinar el costeo absorbente sobre la base de costos hist\u00f3ricos se tiene que hacer en los t\u00e9rminos del segundo y tercer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 39\u00b0 de la LISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Elementos del costo dependiendo de su actividad sobre la base de costos hist\u00f3ricos<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><th>Contribuyentes con actividades comerciales de adquisici\u00f3n y enajenaci\u00f3n de mercanc\u00edas<\/th><th>Contribuyentes con actividades distintas a la adquisici\u00f3n y enajenaci\u00f3n de mercanc\u00edas<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Importe de las adquisiciones de mercanc\u00edas disminuidas con el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, efectuados en el ejercicio.<\/td><td>Adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, efectuados en el ejercicio.<\/td><\/tr><tr><td>Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercanc\u00edas en condiciones de ser enajenadas.<\/td><td>Sueldos y salarios, relacionados directamente con la producci\u00f3n o la prestaci\u00f3n de servicios.<\/td><\/tr><tr><td><\/td><td>Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente relacionados con la producci\u00f3n o la prestaci\u00f3n de servicios.<\/td><\/tr><tr><td><\/td><td>Deducci\u00f3n de las inversiones directamente relacionadas con la producci\u00f3n de mercanc\u00edas o la prestaci\u00f3n de servicios.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">Recurso elaborado con informaci\u00f3n tomada de (LISR,2021, p.65)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si hacemos una comparaci\u00f3n de la tabla anterior vemos que dependiendo de la actividad que realic\u00e9 el contribuyente los elementos del costo que se considerar\u00e1n son diferentes, as\u00ed que la actividad que realic\u00e9 el contribuyente si influye mucho en su deducci\u00f3n del costo de lo vendido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para determinar el costo de lo vendido se debe aplicar el mismo procedimiento en cada ejercicio&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Base de costos predeterminados&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">De acuerdo con el art\u00edculo 79\u00b0 del RISR, los contribuyentes que determinen el costo de las mercanc\u00edas que enajenen, as\u00ed como las que integren en el inventario final, conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos predeterminados deber\u00e1n:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Aplicarlo a cada una de las mercanc\u00edas que produzcan y para cada uno de los elementos que integran el costo de las mismas;<br>II. Los costos se predeterminar\u00e1n desde el primer mes del ejercicio o a partir del mes en el que se inicie la producci\u00f3n de nuevas mercanc\u00edas; y<br>III. Cuando al cierre del ejercicio, exista una diferencia entre el costo hist\u00f3rico y el que se haya predeterminado, la variaci\u00f3n que resulte deber\u00e1 asignarse de manera proporcional, tanto el costo de las mercanc\u00edas enajenadas en el ejercicio, como a las que integren el inventario final del mismo ejercicio. En el caso de que la diferencia sea menor a 3%, esta se podr\u00e1 considerar como un ingreso o gasto del ejercicio de que se trate, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El c\u00e1lculo de los costos predeterminados a qu\u00e9 se refiere este art\u00edculo se determinar\u00e1 con base en la experiencia de ejercicios anteriores, o conforme a investigaciones o especificaciones t\u00e9cnicas de cada producto en particular. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(RISR, 2016, p.19)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Recordemos que el costo hist\u00f3rico se determina despu\u00e9s de que se realiza la producci\u00f3n y el costo predeterminado se determina antes de realizar la producci\u00f3n y se clasifican en estimados y est\u00e1ndar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tienes dudas sobre el tema de costeo absorbente, no te preocupes, te dejo dos enlaces para que puedas repasar la teor\u00eda y un ejercicio del tema: <\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-content-justification-center is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button has-custom-width wp-block-button__width-50\"><a class=\"wp-block-button__link has-accent-background-color has-background\" href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-5-costeo-directo-costeo-absorbente\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Clase digital 5. Costeo directo, costeo absorbente<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-content-justification-center is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link has-accent-background-color has-background\" href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/recurso-costeo-directo-costeo-absorbente\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ejercicio Costeo directo, Costeo absorbente<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">M\u00e9todos de valuaci\u00f3n de inventarios&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 41\u00b0 de la LISR nos menciona los m\u00e9todos de valuaci\u00f3n que est\u00e1n autorizados:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). Si optamos por este m\u00e9todo se llevar\u00e1 por cada mercanc\u00eda y no se puede llevar de forma monetaria<br>II. Costo identificado. En mercanc\u00edas que se identifican por n\u00famero de serie y su costo exceda de $50,000.00, se debe emplear \u00fanicamente este m\u00e9todo<br>III. Costo promedio.<br>IV. Detallista. Si se opta por este m\u00e9todo deben valuar sus inventarios al precio de venta disminuido con el margen de utilidad bruta que se tenga en el ejercicio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Al seleccionar el m\u00e9todo de valuaci\u00f3n, se debe utilizar el mismo un periodo m\u00ednimo de cinco ejercicios.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si por motivo de un cambio en el m\u00e9todo de valuaci\u00f3n se genera una deducci\u00f3n, \u00e9sta se debe disminuir de manera proporcional en los siguientes cinco ejercicios.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Costo de las mercanc\u00edas superior al precio de mercado o de reposici\u00f3n&nbsp;<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Qu\u00e9 costo vamos a aplicar si nos encontramos en la situaci\u00f3n que el costo de las mercanc\u00edas es superior al precio de mercado o reposici\u00f3n, esta informaci\u00f3n la encontramos en el art\u00edculo 41\u00b0 de la LISR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Podemos considerar el que corresponda de acuerdo con lo siguiente:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">I. El de reposici\u00f3n, sea \u00e9ste por adquisici\u00f3n o producci\u00f3n, sin que exceda del valor de realizaci\u00f3n ni sea inferior al neto de realizaci\u00f3n.<br>II. El de realizaci\u00f3n, qu\u00e9 es el precio normal de enajenaci\u00f3n menos los gastos directos de enajenaci\u00f3n, siempre que sea inferior al valor de reposici\u00f3n.<br>III. El neto de realizaci\u00f3n, que es el equivalente al precio normal de enajenaci\u00f3n menos los gastos directos de enajenaci\u00f3n y menos el por ciento de utilidad que habitualmente se obtenga en su realizaci\u00f3n, si es superior al valor de reposici\u00f3n. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(LISR, 2021, p.66)<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">\u00bfC\u00f3mo se deducir\u00e1 el costo cuando los contribuyentes, con motivo de la prestaci\u00f3n de servicios proporcionen bienes en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 17\u00b0 segundo p\u00e1rrafo del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n?<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para entrar en contexto el segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 17\u00b0 del CFF nos habla de cuando con motivo de la prestaci\u00f3n de un servicio se proporcionan bienes o el uso o goce temporal al prestatario, se considerar\u00e1 como ingreso por el servicio el importe total a cargo del prestatario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entonces la respuesta a la pregunta anterior la encontramos en el art\u00edculo 43 de la LISR: \u201cs\u00f3lo se podr\u00e1n deducir en el ejercicio en el que se acumule el ingreso por la prestaci\u00f3n del servicio, valuados conforme a cualquiera de los m\u00e9todos establecidos en el art\u00edculo 41 de esta Ley\u201d. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-right wp-block-paragraph\">(LISR, 2021, p.67)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que los contribuyentes cumplan con los requisitos establecidos en la LISR para poder llevar a cabo adecuadamente la deducci\u00f3n del costo de lo vendido.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Con esto damos por terminado el tema de la deducci\u00f3n del costo de lo vendido.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Para determinar el costo del ejercicio, no se tomar\u00e1 en cuenta la mercanc\u00eda no enajenada, as\u00ed como el de la producci\u00f3n en proceso, al cierre del ejercicio.&nbsp;<\/li><li>Los contribuyentes pueden optar por cualquiera de los siguientes m\u00e9todos de valuaci\u00f3n de inventarios que se autorizan: PEPS, costo identificado, costo promedio y detallista.<\/li><li>El costo de lo vendido depende del tipo de actividad que realiza el contribuyente, esa ser\u00e1 la pauta para aplicar la deducci\u00f3n en el ejercicio<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Congreso de la Uni\u00f3n, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Reforma actualizada al (2021). Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/LISR_310721.pdf<\/a><\/li><li>Congreso de la Uni\u00f3n, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Reforma actualizada al (2016). Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/regley\/Reg_LISR_060516.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/regley\/Reg_LISR_060516.pdf<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Fundamentaci\u00f3n del tema El presente tema corresponde a la UDA \u201cISR Personas Morales\u201d. La importancia de conocerlo radica en que, al ser una materia de tercer semestre, es importante conocer todo lo relacionado a las deducciones, es por eso que en este recurso solo nos enfocaremos en la deducci\u00f3n del costo de lo vendido &#8230; <a title=\"Clase digital 4. 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