{"id":716,"date":"2021-10-21T23:02:50","date_gmt":"2021-10-21T23:02:50","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/?p=716"},"modified":"2021-11-29T16:36:21","modified_gmt":"2021-11-29T16:36:21","slug":"clase-digital-7-procedimientos-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/clase-digital-7-procedimientos-fiscales\/","title":{"rendered":"Clase digital 7: Procedimientos fiscales"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover has-background-dim-40 has-black-background-color has-background-dim\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-717\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/dnvnvfe5oms.jpg\" style=\"object-position:75% 57%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"75% 57%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"899\" height=\"1200\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-717\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/dnvnvfe5oms.jpg\" style=\"object-position:75% 57%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"75% 57%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/dnvnvfe5oms.jpg 899w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/dnvnvfe5oms-225x300.jpg 225w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/dnvnvfe5oms-767x1024.jpg 767w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/dnvnvfe5oms-768x1025.jpg 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 899px) 100vw, 899px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-large-font-size wp-block-paragraph\">Procedimientos fiscales<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Fundamentaci\u00f3n del tema<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El presente tema corresponde a la UDA Derecho Tributario. La importancia de conocerlo radica en conocer de qu\u00e9 manera la autoridad fiscal puede intervenir en revisar nuestra contabilidad ya sea de manera f\u00edsica como es la auditor\u00eda o con revisiones electr\u00f3nicas, con la finalidad de encontrar todo en orden o en dado caso, detectar inconsistencias u omisiones y as\u00ed poder proseguir al pago de multas o embargos, todo siempre cumpliendo con los fundamentos legales preestablecidos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. Objetivo did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Identificar cada uno de los procedimientos con los que la autoridad fiscal puede llegar a revisar que nuestra contabilidad se encuentre de manera correcta para as\u00ed saber c\u00f3mo actuar el d\u00eda que nos llegare a corresponder alguna, y de igual forma, conocer los requisitos que deben cumplir estos procedimientos para no aceptar abusos de parte de la autoridad y llegar a caer en inconsistencias que nos perjudiquen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Contenido did\u00e1ctico<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso did\u00e1ctico. En \u00e9l, nos adentraremos en distinguir entre un proceso y un procedimiento puesto que nosotros hablaremos espec\u00edficamente de los procedimientos, a continuaci\u00f3n tendremos que recurrir al recurso did\u00e1ctico de Power Point \u201cProcedimientos Tributarios Ordinarios\u201d puesto que es el primero de estos procedimientos ya que abarca procedimientos que son generales y aplicables en todo momento. Despu\u00e9s conoceremos sobre los Procedimientos de Revisi\u00f3n Amplia, los cu\u00e1les son la visita domiciliaria, la revisi\u00f3n de gabinete y la revisi\u00f3n electr\u00f3nica, para luego pasar al tema de Procedimientos de Revisi\u00f3n Espec\u00edfica donde solo nos centraremos a examinar la visita domiciliaria especial. Por \u00faltimo daremos brevemente una le\u00edda a lo que es el embargo precautorio y su desenlace en el remate de bienes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a1Comencemos!<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Desarrollo del tema<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para iniciar este tema, debemos saber diferenciar entre un procedimiento y un proceso:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El procedimiento es el \u201cconjunto de actos efectuados de manera interrumpida por autoridad en ejercicio de sus funciones y de quienes intervienen, dan forma y constituyen el procedimiento penal que indica el modo de obrar, la f\u00f3rmula para proceder y el m\u00e9todo a seguir.\u201d (Mart\u00ednez, 1993, como se cit\u00f3 en Maga\u00f1a de la Mora, 1999)<\/li><li>El proceso se define como el \u201cconjunto de actividades, debidamente reglamentadas y en virtud de los cuales los \u00f3rganos jurisdiccionales, previamente excitados para su actuaci\u00f3n por el Ministerio P\u00fablico, resuelven sobre una relaci\u00f3n jur\u00eddica que se les plantea.\u201d (Rivera, 1982, como se cit\u00f3 en Maga\u00f1a de la Mora, 1999)<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Puede resultar confuso leer definiciones que vienen de expertos puesto que utilizan vocabulario complicado de entender para nosotros los estudiantes, es por eso que de manera sencilla podemos decir que el procedimiento es el movimiento del proceso; el proceso es la totalidad y el procedimiento es la secuencia de los actos dados dentro del proceso.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En esta lecci\u00f3n nos adentraremos a aprender sobre cuatro procedimientos tributarios, para el primer subtema llamado \u201c<a href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/presentacion-procedimientos-ordinarios-tributarios\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Procedimientos Tributarios Ordinarios<\/a>\u201d te invitamos a consultar su respectivo recurso did\u00e1ctico. Para poder tener una visualizaci\u00f3n correcta de los procedimientos que vamos a tratar, hicimos el siguiente diagrama:<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/Procedimientos-fiscales.png\" alt=\"Procedimientos fiscales\" class=\"wp-image-1580\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"941\" height=\"342\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/Procedimientos-fiscales.png\" alt=\"Procedimientos fiscales\" class=\"wp-image-1580\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/Procedimientos-fiscales.png 941w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/Procedimientos-fiscales-300x109.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/Procedimientos-fiscales-768x279.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 941px) 100vw, 941px\" \/><\/noscript><figcaption><em>Diagrama 1. Procedimientos fiscales. Fuente: Elaboraci\u00f3n propia<\/em>.<\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1. Facultades de comprobaci\u00f3n: Procedimientos de Revisi\u00f3n Amplia<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entonces, despu\u00e9s de leer el tema \u201cProcedimientos Tributarios Ordinarios\u201d ahora vamos a conocer las Facultades de comprobaci\u00f3n, primera parte: Procedimientos de revisi\u00f3n amplia. Cuando se habla de facultades de comprobaci\u00f3n, se refiere a los instrumentos que la autoridad&nbsp; posee para verificar que los contribuyentes cumplen en tiempo y forma sus respectivas obligaciones fiscales. Para su mejor entendimiento se separan en dos. En esta primera parte veremos las facultades que para realizarlas se necesita una extensa revisi\u00f3n de la situaci\u00f3n fiscal del contribuyente, en donde leeremos acerca de la visita domiciliaria, revisi\u00f3n de gabinete, revisi\u00f3n electr\u00f3nica y acuerdos conclusivos.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.1 Visita domiciliaria (Auditor\u00eda)<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el art\u00edculo 42 fracci\u00f3n III del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n [CFF] (2021: 79) define la visita domiciliaria como: \u201cpracticar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercanc\u00edas.\u201d Esta visita podemos dividirla en cinco etapas: (Dom\u00ednguez, 2015: 133-138)<\/p>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong>A. Inicio:<\/strong><\/h6>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La autoridad emite una orden de visita que contiene los requisitos del art\u00edculo 38 del CFF (requisitos de los documentos que se deban notificar).<\/li><li>Diligencia de inicio de la visita, donde los visitadores deben de identificarse y despu\u00e9s solicitar dos nombres de testigos de la visita (puede no haber testigos).<\/li><li>El visitado les permite el acceso.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong>B. Desarrollo:<\/strong><\/h6>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El visitado les da a las autoridades la contabilidad y dem\u00e1s documentos que acrediten el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.<\/li><li>En caso de que las autoridades saquen copias para compararlas con las originales y anexarlas al acta, deber\u00e1n levantar un acta parcial especial por estas. En ning\u00fan momento podr\u00e1n retirarse con la contabilidad original.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong>C. Levantamiento de la \u00faltima acta parcial<\/strong><\/h6>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La autoridad levanta un acta llamada \u201c\u00daltima acta parcial\u201d&nbsp; donde debe redactarse al contribuyente los hechos u omisiones que se percibieron en la visita.<\/li><li>El contribuyente tendr\u00e1 aproximadamente 20 d\u00edas para presentar pruebas (documentos, registros, libros contables) para desvirtuar esos hechos, \u00f3 corregir los errores detectados por la autoridad.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong>D. Levantamiento del acta final:<\/strong><\/h6>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>En esta acta la autoridad expresa sus conclusiones, que servir\u00e1n para emitir resoluciones.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong>E. Plazos:<\/strong><\/h6>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Conclusi\u00f3n de la visita:<strong> <\/strong>La visita debe finalizar en 12 meses contando desde la notificaci\u00f3n de la orden.<ol><li>Ser\u00e1 un plazo de 18 meses cuando el contribuyente integre el sistema financiero.<\/li><li>Ser\u00e1 de 2 a\u00f1os cuando se solicite informaci\u00f3n a autoridades extranjeras para los casos de verificaci\u00f3n de origen o partes relacionadas con el extranjero.<\/li><\/ol><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si llegara a suceder que los plazos no son respetados, la orden y actuaciones que se hayan hecho ser\u00e1n inv\u00e1lidas.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Emitir una resoluci\u00f3n: La autoridad debe emitir la resoluci\u00f3n en un m\u00e1ximo de 6 meses desde que se levanta el acta final, en esta debe mencionar los medios de defensa que posee el contribuyente y el plazo para intervenir.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/1-9.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-721\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"512\" height=\"512\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/1-9.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-721\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/1-9.jpeg 512w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/1-9-300x300.jpeg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/1-9-150x150.jpeg 150w\" sizes=\"auto, (max-width: 512px) 100vw, 512px\" \/><\/noscript><figcaption><em>Imagen 1. Una visita domiciliaria o auditor\u00eda se define como practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercanc\u00edas.<\/em><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.2 Requerimientos de informaci\u00f3n (Revisi\u00f3n de gabinete)<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Puede que nunca hayas escuchado de este tipo de revisi\u00f3n, por lo que primero vamos a leer cu\u00e1l es el objetivo de esta:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Organizar y llevar a cabo revisiones a la contabilidad y papeles de trabajo proporcionados por los contribuyentes, a efecto de comprobar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales en materia de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Especial Sobre Producci\u00f3n y Servicios, Impuesto Empresarial a Tasa \u00danica e Impuesto al Valor Agregado y en su caso determinar los cr\u00e9ditos fiscales a su cargo. (Secretar\u00eda de Administraci\u00f3n y Finanzas Nayarit [SAF], 2013 : 1)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pero, \u00bfcu\u00e1l es el fundamento legal de este tipo de revisi\u00f3n? Bien, tenemos que realizar una consulta al art\u00edculo 42 fracci\u00f3n II del CFF, donde podemos apreciar que expresa lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Art. 42.- CFF<\/strong> Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los cr\u00e9ditos fiscales, as\u00ed como para comprobar la comisi\u00f3n de delitos fiscales y para proporcionar informaci\u00f3n a otras autoridades fiscales, estar\u00e1n facultadas para:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">II.- Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades,&nbsp;a&nbsp;efecto&nbsp;de&nbsp;llevar a cabo&nbsp;su revisi\u00f3n,&nbsp;la&nbsp;contabilidad, as\u00ed&nbsp;como&nbsp;que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran. (CFF, 2021:79)<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/2-5.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-722\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"512\" height=\"341\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/2-5.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-722\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/2-5.jpeg 512w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/2-5-300x200.jpeg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/2-5-272x182.jpeg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 512px) 100vw, 512px\" \/><\/noscript><figcaption><em>Imagen 2. La revisi\u00f3n de gabinete tiene por objetivo organizar y llevar a cabo revisiones a la contabilidad y papeles de trabajo proporcionados por los contribuyentes, a efecto de comprobar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales.<\/em><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A continuaci\u00f3n se enumeran y explican los pasos que se deben seguir: (Universidad Popular Aut\u00f3noma del Estado de Puebla, 2017: 2)<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Inicio: <\/strong>La autoridad emite el requerimiento, solicitando documentos o informaci\u00f3n contable\/fiscal al contribuyente.<\/li><li><strong>Desarrollo: <\/strong>En este tipo de revisi\u00f3n el contribuyente s\u00f3lo tiene la obligaci\u00f3n de presentar la informaci\u00f3n solicitada en el lugar y fecha se\u00f1alados.<strong>&nbsp;<\/strong><\/li><li><strong>Conclusi\u00f3n de la revisi\u00f3n:<\/strong> <\/li><\/ul>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>En caso de que la autoridad no tenga observaciones, la revisi\u00f3n se concluye.<\/li><li>Si la autoridad nota hechos u omisiones que tengan como resultado una omisi\u00f3n de las obligaciones fiscales, se hace un oficio de observaciones y el contribuyente tiene 20 d\u00edas para desvirtuar los hechos.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\" id=\"block-6f8fece1-3663-42a4-a7fe-812088195f0f\"><li><strong>Plazos:<\/strong><ol><li>Como ya hab\u00edamos visto en las visitas domiciliarias, en este tipo de revisi\u00f3n tambi\u00e9n se tendr\u00e1 12 meses para finalizar desde la notificaci\u00f3n.<\/li><li>Ser\u00e1 un plazo de 18 meses cuando el contribuyente integre el sistema financiero.<\/li><li>Ser\u00e1 de 2 a\u00f1os cuando se solicite informaci\u00f3n a autoridades extranjeras para los casos de verificaci\u00f3n de origen o partes relacionadas con el extranjero.<\/li><\/ol><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">1.3 Revisi\u00f3n electr\u00f3nica<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este tipo de revisiones se hicieron oficiales en el 2014, de tal manera que al art\u00edculo 42 del CFF se le a\u00f1adi\u00f3 la fracci\u00f3n IX, y tambi\u00e9n debemos consultar los art\u00edculos 53-B y 53-C del CFF para aprender de qu\u00e9 manera est\u00e1 regulada. En la p\u00e1gina del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria [SAT] podemos encontrar m\u00e1s sobre este tema, donde nos da la siguiente definici\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una revisi\u00f3n electr\u00f3nica consiste en examinar conceptos o rubros espec\u00edficos a trav\u00e9s de medios electr\u00f3nicos, desde la notificaci\u00f3n hasta la conclusi\u00f3n. Con esto se reducen los plazos para concluir las auditor\u00edas y se disminuyen los costos. Adem\u00e1s, la comunicaci\u00f3n se vuelve m\u00e1s eficiente y el proceso m\u00e1s transparente. (SAT, 2016)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a<strong>) Inicio:<\/strong> La autoridad emite una resoluci\u00f3n provisional por medio del Buz\u00f3n Tributario, donde se notifica al contribuyente las posibles omisiones fiscales. El contribuyente tiene 15 d\u00edas para proporcionar informaci\u00f3n y as\u00ed desnaturalizar la resoluci\u00f3n provisional.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>b) Desarrollo: <\/strong>Se pueden dar tres supuestos:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>El contribuyente hace caso omiso de la resoluci\u00f3n provisional y se procede con el cobro mediante el procedimiento administrativo de ejecuci\u00f3n (lo veremos m\u00e1s adelante).<\/li><li>El contribuyente acepta la resoluci\u00f3n y cuenta con 15 d\u00edas para corregirse y podr\u00e1 pagar solo el 20% de las omisiones.<\/li><li>El contribuyente ofrece pruebas para modificar la resoluci\u00f3n y la autoridad detecta que debe revisar m\u00e1s elementos:<ul><li>Emite un segundo requerimiento dando un lapso de 10 d\u00edas para verificar.<\/li><li>Busca informaci\u00f3n con terceras personas de igual manera en un lapso de 10 d\u00edas.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>c) Formas de concluir la revisi\u00f3n:<\/strong> La autoridad cuenta con 40 d\u00edas para emitir su resoluci\u00f3n final.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/3-3.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-723\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"512\" height=\"341\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/3-3.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-723\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/3-3.jpeg 512w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/3-3-300x200.jpeg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/3-3-272x182.jpeg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 512px) 100vw, 512px\" \/><\/noscript><figcaption><em>Imagen 3. Con la revisi\u00f3n electr\u00f3nica se reducen los plazos para concluir las auditor\u00edas, disminuyen los costos, la comunicaci\u00f3n se vuelve m\u00e1s eficiente y el proceso m\u00e1s transparente.<\/em><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2. Facultades de comprobaci\u00f3n: Procedimiento de Revisi\u00f3n Espec\u00edfica<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se les puso el nombre de espec\u00edficos porque este tipo de revisiones tiene un enfoque m\u00e1s confinado, puede ser que solo lleguen a pretender encontrar cierto tipo de omisiones fiscales, al contrario de los procedimientos de revisi\u00f3n amplia donde se revisa todo lo que abarca la situaci\u00f3n fiscal del contribuyente. En esta lecci\u00f3n solo nos enfocaremos a aprender sobre la visita domiciliaria espec\u00edfica para as\u00ed poder contrastar la diferencia con la visita domiciliaria que acabamos de leer.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">2.1 Visita domiciliaria espec\u00edfica<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hemos de recordar que debe ser de manera sorpresa la visita. En el art\u00edculo 42 fracci\u00f3n V (2021:97) del CFF se\u00f1ala 6 fines para los que se puede practicar una visita domiciliaria con el objetivo de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Las relativas a la expedici\u00f3n de comprobantes fiscales digitales por Internet y de presentaci\u00f3n de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes;&nbsp;<\/li><li>Las relativas a la operaci\u00f3n de las m\u00e1quinas, sistemas, registros electr\u00f3nicos y de controles volum\u00e9tricos, que est\u00e9n obligados a llevar conforme lo establecen las disposiciones fiscales;&nbsp;<\/li><li>La consistente en que los envases o recipientes que contengan bebidas alcoh\u00f3licas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que conten\u00edan dichas bebidas hayan sido destruidos;&nbsp;<\/li><li>La relativa a que las cajetillas de cigarros para su venta en M\u00e9xico contengan impreso el c\u00f3digo de seguridad o, en su caso, que \u00e9ste sea aut\u00e9ntico;&nbsp;<\/li><li>La de contar con la documentaci\u00f3n o comprobantes que acrediten la legal propiedad, posesi\u00f3n, estancia, tenencia o importaci\u00f3n de las mercanc\u00edas de procedencia extranjera, debi\u00e9ndola exhibir a la autoridad durante la visita, y&nbsp;<\/li><li>Las inherentes y derivadas de autorizaciones, concesiones, padrones, registros o patentes establecidos en la Ley Aduanera, su Reglamento y las Reglas Generales de Comercio Exterior que emita el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A diferencia de la visita domiciliaria que vimos anteriormente, este tipo de visita espec\u00edfica tiene 6 puntos caracter\u00edsticos que en el art\u00edculo 49 del CFF (2021: 89) nos explica:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Se llevar\u00e1 a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, oficinas, bodegas, almacenes, puestos fijos y semifijos en la v\u00eda p\u00fablica, de los contribuyentes o asesores fiscales, siempre que se encuentren abiertos al p\u00fablico en general.<\/li><li>Los visitadores entregar\u00e1n la orden de verificaci\u00f3n al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entender\u00e1 la visita de inspecci\u00f3n.&nbsp;<\/li><li>Los visitadores se deber\u00e1n identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiri\u00e9ndola para que designe dos testigos; si \u00e9stos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designar\u00e1n, haciendo constar esta situaci\u00f3n en el acta o actas que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la inspecci\u00f3n.&nbsp;<\/li><li>Se levantar\u00e1 acta o actas en las que se har\u00e1n constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores. o en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspecci\u00f3n.&nbsp;<\/li><li>Si al cierre de cada una de las actas de visita domiciliaria el visitado se niega a firmar las mismas, o se niega a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentar\u00e1 en cada una de ellas, sin que esto afecte la validez y valor probatorio de las mismas; debiendo continuar con el procedimiento de visita, o bien, d\u00e1ndose por concluida la visita domiciliaria.&nbsp;<\/li><li>En dado caso de encontrar omisiones, se deber\u00e1 conceder al contribuyente o asesor fiscal un plazo de tres d\u00edas h\u00e1biles para desvirtuar la comisi\u00f3n de la infracci\u00f3n presentando las pruebas y formulando los alegatos correspondientes.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/4-2.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-724\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"512\" height=\"341\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/4-2.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-724\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/4-2.jpeg 512w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/4-2-300x200.jpeg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/4-2-272x182.jpeg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 512px) 100vw, 512px\" \/><\/noscript><figcaption><em>Imagen 4. Una visita domiciliaria espec\u00edfica se llevar\u00e1 a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, oficinas, bodegas, almacenes, puestos fijos y semifijos en la v\u00eda p\u00fablica, de los contribuyentes o asesores fiscales, siempre que se encuentren abiertos al p\u00fablico en general.<\/em><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3. Procedimiento Administrativo de Ejecuci\u00f3n<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es una medida de aseguramiento sobre un bien mueble o inmueble propiedad de un deudor, para garantizar el pago de una deuda a su acreedor.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">3.1 Embargo precautorio<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es un medio que tiene la autoridad fiscal para interferir cuando se de cuenta que los contribuyentes quieran evadir sus responsabilidades fiscales. El art\u00edculo 145-A del CFF (2020:133) nos dice las causas por las que podr\u00eda ocurrir:\u00a0<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Cuando el contribuyente no haya notificado de un cambio de domicilio fiscal y no se le haya podido notificar. Tambi\u00e9n en caso de que se le haya notificado, pero despu\u00e9s abandonara el domicilio.&nbsp;<\/li><li>Cuando el contribuyente se oponga a la notificaci\u00f3n&nbsp;&nbsp;<\/li><li>Cuando existan cr\u00e9ditos que deban estar garantizados y no lo est\u00e9n o se encuentren incompletos.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto solo ocurrir\u00e1 cuando la autoridad tenga total certeza de lo anterior.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Orden a seguir la autoridad que va a embargar precautoriamente los bienes de una persona.<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La fracci\u00f3n III del art\u00edculo 45 CFF (2021:83) dice el orden que debe de seguir la autoridad para decidir qu\u00e9 bienes va a embargar de forma precautoria:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Inmuebles&nbsp;<\/li><li>Acciones Bonos, cupones vencidos, valores inmobiliarios y otros, cr\u00e9ditos de f\u00e1cil cobro a entidades o dependencias de gobierno.&nbsp;<\/li><li>Derechos de autor o registros de propiedad industrial. Registros de marcas, patentes, modelos de utilidad, etc.&nbsp;<\/li><li>Obras art\u00edsticas, colecciones cient\u00edficas, joyas, medallas, antig\u00fcedades etc.&nbsp;<\/li><li>Dinero y metales preciosos&nbsp;<\/li><li>Dep\u00f3sitos bancarios, inversiones (que no formen parte de prima de seguro) y otros, siempre que no sean parte de la cuenta individual de ahorro para el retiro (con restricciones)&nbsp;<\/li><li>Otros bienes inmuebles&nbsp;<\/li><li>La negociaci\u00f3n del contribuyente<\/li><\/ul>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/5-3.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-725\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"512\" height=\"340\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/5-3.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-725\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/5-3.jpeg 512w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/5-3-300x199.jpeg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/5-3-272x182.jpeg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 512px) 100vw, 512px\" \/><\/noscript><figcaption><em>Imagen 4. La autoridad puede embargar de forma precautoria bienes inmuebles como locales, terrenos, centros comerciales o casas.<\/em><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Monto a embargar por la v\u00eda precautoria <\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La autoridad tendr\u00e1 derecho a embargo precautorio por un monto que no deber\u00e1 exceder dos terceras partes de la contribuci\u00f3n (incluidos accesorios).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Otros aspectos del embargo precautorio (sin contar el embargo de cuentas)<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se le notificar\u00e1 al contribuyente las razones por las cuales se ocasion\u00f3 el embargo, el monto y bienes embargados mediante un ejecutante fiscal a m\u00e1s tardar el tercer d\u00eda siguiente al momento del embargo.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El contribuyente podr\u00e1 ser designado depositario con las obligaciones que conlleva, m\u00e1s la obligaci\u00f3n de rendir mensualmente un informe de los bienes que tiene en custodia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Terminaci\u00f3n del embargo precautorio<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El embargo precautorio se convierte en el embargo definitivo y pasa a ser definitivo cuando es exigible el cr\u00e9dito fiscal.&nbsp;&nbsp;<\/li><li>Cuando se trata de embargo de las cuentas bancarias e inversiones que se han se\u00f1alado, la autoridad deber\u00e1 autorizar el levantamiento o el t\u00e9rmino del embargo en el momento en que se acredite que se suspendi\u00f3 la conducta que caus\u00f3 el embargo.&nbsp;<\/li><li>Se dejar\u00e1 sin efectos cuando el contribuyente desvirt\u00fae la causa por la que se origin\u00f3 el embargo, dentro de un plazo de 10 d\u00edas que le sean concedidos para los efectos despu\u00e9s del embargo.&nbsp;<\/li><li>Despu\u00e9s de realizarse el embargo precautorio el contribuyente podr\u00e1 ofrecer garant\u00edas sustitutas al embargo o los bienes que fueron embargados, aunque esto no da por terminado el embargo precautorio, si se liberan los bienes que hayan sido embargados o inmovilizados.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">3.2&nbsp; Requerimiento de pago y embargo<\/h5>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art\u00edculo 151 (2021:180) de CFF menciona que la autoridad requerir\u00e1 el pago al deudor. La autoridad id\u00f3nea har\u00e1 entrega al notificador o ejecutor un requerimiento de pago para su notificaci\u00f3n de forma inmediata (en ocasiones en el mismo documento) entrega un mandamiento de ejecuci\u00f3n.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Remate de bienes, adjudicaci\u00f3n o venta fuera de remate, el embargo de bienes o de una negociaci\u00f3n sigue el procedimiento de para remate o enajenaci\u00f3n y el deudor podr\u00e1 detener el procedimiento con el pago de la deuda.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En los art\u00edculos 173 y 196 del CFF (2020) se explica el procedimiento del remate:&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Se debe de realizar el aval\u00fao de los bienes. Los bienes podr\u00e1n ser vendidos fuera de remate cuando el demandado proponga antes del d\u00eda de que se lleve a cabo el remate o se trate de bienes que sean de f\u00e1cil descomposici\u00f3n.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El remate debe de convocarse despu\u00e9s de que sea notificado el aval\u00fao, que tendr\u00e1 lugar dentro veinte d\u00edas siguientes&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/li><li>Los interesados podr\u00e1n presentar su postura legal la cual es ofrecer al contado las dos terceras partes del valor que se ha se\u00f1alado como base para el remate. Se hacen v\u00eda electr\u00f3nica, pero antes el postor deber\u00e1 de transferir como m\u00ednimo un 10% del valor acordado en la convocatoria.&nbsp;<\/li><li>Cada una de las subastas durar\u00e1 cinco d\u00edas a partir de las 12:00 del d\u00eda uno. El SAT dar\u00e1 el remate a favor de quien haya hecho la mejor postura.&nbsp;<\/li><li>Dado el remate, dentro de los siguientes tres d\u00edas el postor deber\u00e1 de enterar por medio de una transferencia el saldo de la cantidad que ofreci\u00f3 (en caso de inmuebles dentro de diez d\u00edas)&nbsp;<\/li><li>Se citar\u00e1 al contribuyente para que haga la entrega de los comprobantes fiscales de los bienes rematados y en caso de ausencia del contribuyente lo har\u00e1 la autoridad.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/6.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-726\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"512\" height=\"341\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/6.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-726\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/6.jpeg 512w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/6-300x200.jpeg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/contador\/wp-content\/uploads\/sites\/68\/2021\/10\/6-272x182.jpeg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 512px) 100vw, 512px\" \/><\/noscript><figcaption><em>Imagen 5. El deudor podr\u00e1 detener el procedimiento del remate con el pago de la deuda.<\/em><\/figcaption><\/figure><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tiene preferencia el fisco federal para que se pueda adjudicar los bienes ofrecidos en remate en los siguientes casos: cuando no haya postores; a falta de pujas (posturas que superen la inicial) en caso de pujas o posturas iguales. Si el motivo fue que no hubo postores, el valor de la adjudicaci\u00f3n ser\u00e1 del 60% del valor del aval\u00fao.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hemos llegado al final de nuestra lecci\u00f3n, esperamos que hayas podido visualizar las consecuencias que se tienen al no cumplir con el pago del cr\u00e9dito fiscal, si conocemos bien nuestros derechos y obligaciones tributarias, podemos evitar estas situaciones que desembocan hasta el remate de nuestras pertenencias. \u00a1Nos vemos en las siguientes lecciones!<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Resumen e ideas relevantes<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es importante que de lo anterior recuerdes que:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Si llegan a realizar un procedimiento de revisi\u00f3n, podemos leer el CFF para tener conocimiento de las facultades que tiene la autoridad fiscal y as\u00ed poder mitigar el riesgo de sufrir abusos o ilegalidades.<\/li><li>Nosotros como contribuyentes, debemos atender las notificaciones del fisco para evitar pagar multas innecesarias por nuestra falta de atenci\u00f3n a los plazos se\u00f1alados para desvirtuarnos de acusaciones de omisiones fiscales.&nbsp;<\/li><li>Siempre debemos tener nuestra contabilidad al d\u00eda, por si nos toca tener una revisi\u00f3n, podamos pasar todo este procedimiento sin preocupaciones y concluir sin multas, o en caso extremo, un embargo.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fuentes de consulta<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. (2021). M\u00e9xico: C\u00e1mara de Diputados del H. Congreso de la Uni\u00f3n. Recuperado de <a href=\"http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/8_230421.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.diputados.gob.mx\/LeyesBiblio\/pdf\/8_230421.pdf<\/a>&nbsp;<\/li><li>Maga\u00f1a de la Mora (1999). Distinci\u00f3n entre proceso y procedimiento. Recuperado de <a href=\"http:\/\/www.tribunalmmm.gob.mx\/jam\/articulos\/delimitacion\/distincion.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.tribunalmmm.gob.mx\/jam\/articulos\/delimitacion\/distincion.htm<\/a><\/li><li>Secretar\u00eda de Administraci\u00f3n y Finanzas Nayarit [SAF]. (2013). Revisi\u00f3n de gabinete. Recuperado de: <a href=\"http:\/\/www.hacienda-nayarit.gob.mx\/Documentos\/procedimientos2013\/30.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/www.hacienda-nayarit.gob.mx\/Documentos\/procedimientos2013\/30.pdf<\/a><\/li><li>Universidad Popular Aut\u00f3noma del Estado de Puebla. (2017). Unidad 2: Revisi\u00f3n de gabinete o de escritorio. Recuperado de:&nbsp; <a href=\"https:\/\/www.studocu.com\/es-mx\/document\/universidad-popular-autonoma-del-estado-de-puebla\/derecho-fiscal\/apuntes\/unidad-2-revision-de-gabinete\/5715095\/view\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">https:\/\/www.studocu.com\/es-mx\/document\/universidad-popular-autonoma-del-estado-de-puebla\/derecho-fiscal\/apuntes\/unidad-2-revision-de-gabinete\/5715095\/view<\/a><\/li><li>Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria [SAT] (2016). Todo lo que debe de saber sobre las revisiones electr\u00f3nicas. Recuperado de <a href=\"http:\/\/omawww.sat.gob.mx\/revisiones_electronicas\/Paginas\/default.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener nofollow\">http:\/\/omawww.sat.gob.mx\/revisiones_electronicas\/Paginas\/default.aspx<\/a><\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Fundamentaci\u00f3n del tema El presente tema corresponde a la UDA Derecho Tributario. 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