{"id":24561,"date":"2023-06-29T19:44:38","date_gmt":"2023-06-29T19:44:38","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/?p=24561"},"modified":"2026-02-18T14:42:41","modified_gmt":"2026-02-18T14:42:41","slug":"clase-digital-2-autoevaluacion-de-control-interno","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/clase-digital-2-autoevaluacion-de-control-interno\/","title":{"rendered":"Clase digital 2. Autoevaluaci\u00f3n de control interno"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover is-light\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-24800\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2.jpg\" style=\"object-position:40% 42%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"40% 42%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1200\" height=\"801\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-24800\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2.jpg\" style=\"object-position:40% 42%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"40% 42%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2.jpg 1200w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2-1024x684.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2-768x513.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1200px) 100vw, 1200px\" \/><\/noscript><span aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-cover__background has-background-dim-40 has-background-dim\"><\/span><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-base-3-color has-text-color has-large-font-size wp-block-paragraph\"><br>Autoevaluaci\u00f3n de control interno<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"introduccion\">Introducci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Bienvenido (a) a la segunda clase digital del curso autoevaluaci\u00f3n de control interno, en esta sesi\u00f3n abordaremos los antecedentes del control interno desde la perspectiva nacional y en forma particular en el Estado de Guanajuato.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">El objetivo de esta sesi\u00f3n es identificar la importancia de la implantaci\u00f3n del sistema de control interno en las instituciones, para proporcionar seguridad respecto a la consecuci\u00f3n de sus objetivos, asimismo, conocer la metodolog\u00eda de autoevaluaci\u00f3n propuesta por la Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ideas clave:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">El control interno reside en un elaborado sistema de verificaci\u00f3n del cumplimiento de formalidades, en su mayor\u00eda acreditadas documentalmente.<\/li>\n\n\n\n<li>El control interno contribuye con el desarrollo administrativo y con el logro de los objetivos institucionales.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">La ejecuci\u00f3n del control interno se realiza con instrumentos que permiten evaluar la evidencia proporcionada por las unidades administrativas evaluadas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"desarrollo-del-tema\">Desarrollo del tema<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Antecedentes en el \u00e1mbito federal y en Estado de Guanajuato<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.1 \u00c1mbito federal<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A continuaci\u00f3n, se presentan diversos acontecimientos como referentes en materia de control interno en el \u00e1mbito federal:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table justificado\"><table><thead><tr><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">A\u00f1o<\/th><th>Acontecimiento<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2014<\/td><td>La Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n emiti\u00f3 el Marco Integral de Control Interno (MICI) como modelo general de administraci\u00f3n de riesgos y control interno.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2015<\/td><td>Surge el Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n integrado por la Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n, la Secretar\u00eda de la Funci\u00f3n P\u00fablica, las Entidades de Fiscalizaci\u00f3n Superior Locales y las secretar\u00edas o instancias hom\u00f3logas encargadas del control interno en las entidades federativas.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2018<\/td><td>Se publica en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (DOF) el acuerdo que reforma el diverso por el que se emiten las Disposiciones y el Manual Administrativo de Aplicaci\u00f3n General en Materia de Control Interno.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.2 Antecedentes en el \u00e1mbito estatal<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A continuaci\u00f3n, se relacionan los acontecimientos como referentes en materia de control interno en el Estado de Guanajuato.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table justificado\"><table><thead><tr><th class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">A\u00f1o<\/th><th>Acontecimiento<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2010<\/td><td>Lineamientos Generales de Control Interno y sus Normas de Aplicaci\u00f3n para la Administraci\u00f3n P\u00fablica Estatal.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2014<\/td><td>Modelo de Evaluaci\u00f3n de Control Interno en la Administraci\u00f3n P\u00fablica Estatal. Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n (ASF).<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2016<\/td><td>Lineamientos Generales de Control Interno para la Administraci\u00f3n P\u00fablica del Estado de Guanajuato. Secretar\u00eda de la Transparencia y Rendici\u00f3n de Cuentas, que abrogan Lineamientos Generales de Control Interno y sus Normas de Aplicaci\u00f3n para la Administraci\u00f3n P\u00fablica Estatal de 2010.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2016<\/td><td>Modelo Estatal del Marco Integrado de Control Interno para el Sector P\u00fablico. Secretar\u00eda de la Transparencia y Rendici\u00f3n de Cuentas.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2019<\/td><td>Modelo Estatal de Lineamientos Generales de Control Interno del Sistema Estatal de Fiscalizaci\u00f3n. Sistema Estatal de Fiscalizaci\u00f3n (SEF).<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">2022<\/td><td>Lineamientos Generales de Control Interno para el Poder Ejecutivo del Estado de Guanajuato. Secretar\u00eda de la Transparencia y Rendici\u00f3n de Cuentas, que abrogan a los Lineamientos Generales de Control Interno para la Administraci\u00f3n P\u00fablica del Estado de Guanajuato de 2016.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Nota:<\/strong> <em>La Secretar\u00eda de la Transparencia y Rendici\u00f3n de Cuentas cambi\u00f3 su denominaci\u00f3n a Secretar\u00eda de la Honestidad, a partir del DECRETO Legislativo 345 mediante el cual se reformaron, adicionaron y derogaron diversas disposiciones de la Ley Org\u00e1nica del Poder Ejecutivo para el Estado de Guanajuato, publicado el 17 de septiembre de 2024 en el Peri\u00f3dico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato, Sexta parte.<\/em><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">1.3 Evaluaci\u00f3n de control interno en el \u00e1mbito estatal<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Para ello es importante recordar que, el control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administraci\u00f3n, la direcci\u00f3n y el resto del personal de una organizaci\u00f3n, dise\u00f1ado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecuci\u00f3n de los objetivos relacionados con las operaciones, la informaci\u00f3n y el cumplimiento.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Objetivo de la evaluaci\u00f3n de control interno: el estado que guarda la implantaci\u00f3n de los Sistemas de Control Interno en las instituciones de la Administraci\u00f3n P\u00fablica Estatal, con base en los cinco componentes del modelo COSO, con el prop\u00f3sito de determinar el establecimiento de sus componentes, identificar posibles \u00e1reas de oportunidad y sugerir acciones que fortalezcan dichos sistemas de control interno e incidir en su eficacia.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">La metodolog\u00eda empleada para el sector p\u00fablico tiene como marco de referencia el modelo COSO 2013 emitido por el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Etapas de evaluaci\u00f3n de control interno<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.1 Objetivos generales de la evaluaci\u00f3n de control interno<\/h4>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Evaluar la madurez del sistema de control interno implementado por las organizaciones, as\u00ed como instituciones del sector p\u00fablico.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Fortalecer, a trav\u00e9s de la evaluaci\u00f3n, la implantaci\u00f3n del control interno en una organizaci\u00f3n, a efecto de que \u00e9sta alcance un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de las funciones p\u00fablicas y los objetivos institucionales.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Promover la identificaci\u00f3n y la administraci\u00f3n de riesgos en la organizaci\u00f3n o instituci\u00f3n del sector p\u00fablico, para generar un entorno preventivo y de autorregulaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.2 Metodolog\u00eda de evaluaci\u00f3n (por etapas)<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A continuaci\u00f3n, analiza detenidamente el recurso digital y da clic en el men\u00fa horizontal para cambiar de diapositiva.<\/p>\n\n\n<div class=\"h5p-iframe-wrapper\"><iframe id=\"h5p-iframe-476\" class=\"h5p-iframe\" data-content-id=\"476\" style=\"height:1px\" src=\"about:blank\" frameBorder=\"0\" scrolling=\"no\" title=\"Etapas de la metodolog\u00eda de evaluaci\u00f3n\"><\/iframe><\/div>\n\n\n\n<div style=\"height:10px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.3 Estrategias propuestas para el fortalecimiento de un sistema de control interno<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las instancias competentes para evaluar el sistema de control interno para cada instituci\u00f3n podr\u00e1n en el \u00e1mbito de sus atribuciones:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Brindar opini\u00f3n sobre el control interno en los procesos sujetos a evaluaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Emitir recomendaciones generales que promuevan la mejora y el adecuado control y desarrollo administrativo de la instituci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Realizar el seguimiento a las acciones de mejora aplicadas con base en las recomendaciones emitidas por la instancia responsable de realizar la evaluaci\u00f3n de control interno.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.4 Supervisi\u00f3n en un proceso de revisi\u00f3n de control interno<\/h4>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Se requiere vigilar que los objetivos y el desarrollo de la \u201cevaluaci\u00f3n de control interno\u201d se cumplan a cabalidad, de acuerdo con la programaci\u00f3n determinada y en su caso, realizar los ajustes pertinentes para el cumplimiento de la misma.<\/li>\n\n\n\n<li>Estrategias de supervisi\u00f3n:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Revisi\u00f3n de las c\u00e9dulas de trabajo, despu\u00e9s de cada visita programada o despu\u00e9s de la recepci\u00f3n de la informaci\u00f3n solicitada.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Elaboraci\u00f3n de c\u00e9dulas de an\u00e1lisis de la informaci\u00f3n relacionada con los componentes de control interno, previo a la formulaci\u00f3n de recomendaciones.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Revisi\u00f3n de recomendaciones y papeles de trabajo por parte de la instancia responsable de la evaluaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. Criterios de valoraci\u00f3n del Modelo de Evaluaci\u00f3n de Control Interno en la Administraci\u00f3n P\u00fablica Estatal (MECI)<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3.1 Criterios de valoraci\u00f3n de las evidencias obtenidas a partir de la aplicaci\u00f3n de cuestionarios<\/h4>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Para obtener el puntaje de valoraci\u00f3n del diagn\u00f3stico, cada uno de los reactivos cuenta con un valor asignado (ponderaci\u00f3n) el cual contribuye al resultado en funci\u00f3n de la respuesta y calidad de la evidencia proporcionada.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Respecto a los criterios de evaluaci\u00f3n, la Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n, emiti\u00f3 un Modelo de Evaluaci\u00f3n de Control Interno en la Administraci\u00f3n P\u00fablica Estatal (MECI) como gu\u00eda o referencia para establecer los criterios de valoraci\u00f3n en funci\u00f3n de las necesidades de la organizaci\u00f3n. Para tal efecto, se determinaron los criterios de valoraci\u00f3n cualitativos y los par\u00e1metros cuantitativos.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3.2 M\u00e9todo descriptivo de valoraci\u00f3n<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">El m\u00e9todo consiste en la descripci\u00f3n de actividades y procedimientos por parte de las personas que las desarrollan; haciendo referencia en su caso a los sistemas administrativos, los procedimientos de operaci\u00f3n, as\u00ed como los documentos que intervienen.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-columns are-vertically-aligned-center is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-8f761849 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_3.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24823\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"871\" height=\"825\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_3.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24823\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_3.png 871w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_3-300x284.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_3-768x727.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 871px) 100vw, 871px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_4.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24824\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"873\" height=\"1140\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_4.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24824\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_4.png 873w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_4-230x300.png 230w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_4-784x1024.png 784w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_4-768x1003.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 873px) 100vw, 873px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 1<\/strong>. Ejemplo de an\u00e1lisis de procedimientos de operaci\u00f3n (car\u00e1tula y descriptivo).<br>Fuente: <a href=\"https:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf<\/a><\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3.3 M\u00e9todo gr\u00e1fico de valoraci\u00f3n<\/h4>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-columns are-vertically-aligned-center is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-8f761849 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><br>En este m\u00e9todo se exhibe, por medio de cuadros o gr\u00e1ficas, flujos de operaciones a trav\u00e9s de los puestos de trabajo, en donde se localizan las medidas de control.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Este mecanismo facilita la detecci\u00f3n de riesgos y debilidades del sistema, adicionalmente se puede constatar la actualidad, pertinencia y apego por parte de los usuarios al proceso.<\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_5-829x1024.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24831\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"829\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_5-829x1024.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24831\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_5-829x1024.png 829w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_5-243x300.png 243w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_5-768x948.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_5.png 870w\" sizes=\"auto, (max-width: 829px) 100vw, 829px\" \/><\/noscript><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 2<\/strong>. Ejemplo de an\u00e1lisis de procedimientos de operaci\u00f3n (gr\u00e1fico).<br>Fuente: <a href=\"https:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf<\/a><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3.4 M\u00e9todo de detecci\u00f3n de funciones incompatibles<\/h4>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-columns are-vertically-aligned-center is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-8f761849 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_6-805x1024.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24832\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"805\" height=\"1024\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_6-805x1024.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-24832\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_6-805x1024.png 805w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_6-236x300.png 236w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_6-768x977.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Control_Interno_CD2_6.png 872w\" sizes=\"auto, (max-width: 805px) 100vw, 805px\" \/><\/noscript><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 3<\/strong>. C\u00e9dula de detecci\u00f3n de funciones incompatibles base para la segregaci\u00f3n de funciones.<br>Fuente: <a href=\"https:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf<\/a><\/p>\n<\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-column is-vertically-aligned-center is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><br>El mecanismo toma como referencia la Norma Internacional de Auditor\u00eda 315 (NIA 315) Identificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n de los riesgos de incorrecci\u00f3n material mediante el conocimiento de la organizaci\u00f3n y su entorno. Particularmente el t\u00e9rmino de \u201csegregaci\u00f3n de funciones\u201d el cual refiere a evitar que una persona colaboradora lleve a cabo actividades incompatibles con otras.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Este an\u00e1lisis se documenta por medio de una c\u00e9dula de detecci\u00f3n que integra las funciones principales contra las que se cruzan otras, las cuales, en caso de coincidir el nombre del operador, dar\u00e1 lugar a una incompatibilidad.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">3.5 Pruebas de cumplimiento<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">El auditor o evaluador deber\u00e1 realizar pruebas para cerciorarse de que efectivamente las medidas de control operan en los t\u00e9rminos documentados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Las pruebas de cumplimiento constituyen el medio de comprobaci\u00f3n de que el sistema de control interno oper\u00f3 adecuadamente durante el periodo de evaluaci\u00f3n y si esta condici\u00f3n prevalece en la actualidad.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">No es necesario comprobar la totalidad de los procesos de control, sin embargo, siempre es importante probar aquellos cuyos objetivos son clave en funci\u00f3n de los riesgos inherentes, residuales y de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Modalidades alternativas de evaluaci\u00f3n de controles<\/h5>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Por su parte, las Normas Internacionales de Auditor\u00eda (NIA&#8217;s) emitidas por la Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en ingl\u00e9s) a trav\u00e9s de la Junta Internacional de Normas de Auditor\u00eda y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en ingl\u00e9s) consideran la aplicaci\u00f3n de pruebas espec\u00edficas de control como aspecto relevante del ejercicio del auditor (NIA 330).<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">A su vez, la Organizaci\u00f3n Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en ingl\u00e9s) contempla dentro de sus normas emitidas (ISSAI) la aplicaci\u00f3n de pruebas de control en la ISSAI 1330.4.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4. Normas internacionales de Auditor\u00eda (NIA\u00b4S)<\/h3>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4.1 Norma Internacional de Auditor\u00eda 330 \u201cRespuestas del auditor a los riesgos evaluados\u201d<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Prueba de control: Procedimiento implementado para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, detectar y corregir representaciones err\u00f3neas de importancia relativas a nivel aseveraci\u00f3n. Las pruebas sobre la eficacia operativa de los controles no son lo mismo que la obtenci\u00f3n de conocimiento y la evaluaci\u00f3n de su dise\u00f1o e implementaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table justificado\"><table><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">El est\u00e1ndar 2 del public company accounting oversight board (pcaob)<\/td><td>Requiere que los auditores realicen sus propias pruebas de control para la auditor\u00eda integrada.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Consultas con el personal<\/td><td>Entrevistas con personal encargado de los controles para obtener informaci\u00f3n sobre su funcionamiento.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Examen de documentos, registros e informes<\/td><td>Rastrear la evidencia documental de los controles en los procedimientos y transacciones.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Observaci\u00f3n<\/td><td>El auditor debe observar directamente las actividades relacionadas con el control para verificar su correcta implementaci\u00f3n y su oportunidad.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Repetici\u00f3n de los procedimientos de control<\/td><td>El auditor vuelve a ejecutar los procedimientos de control con el objetivo de verificar si los resultados originales coinciden con los suyos.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4.2 Consideraciones para el dise\u00f1o y aplicaci\u00f3n de pruebas de controles NIA 330<\/h4>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Realizar indagaciones en conjunto con otros procedimientos de auditor\u00eda, para recabar la evidencia de auditor\u00eda sobre la eficacia en la operaci\u00f3n y funcionamiento de los controles.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Considerar las caracter\u00edsticas con las cuales se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a revisi\u00f3n: La congruencia con la que se hayan aplicado los controles, Las personas que los hayan aplicado y los medios y herramientas de control utilizados.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Debe determinar la existencia de controles indirectos y, por tanto, si es necesario obtener evidencia de auditor\u00eda que corrobore la eficacia de \u00e9stos.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4.3 Momento de aplicaci\u00f3n de las pruebas a los controles<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">El auditor o evaluador debe aplicar pruebas sobre los controles con base en el momento concreto, o a la totalidad del periodo que tiene previsto confiar en dichos controles.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Controles sobre riesgos significativos y la evaluaci\u00f3n de la eficacia operativa de los controles:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">En caso de que el auditor prevea confiar en los controles sobre un riesgo que considere significativo, debe aplicar las pruebas sobre dichos controles en el periodo actual.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">El auditor evaluar\u00e1 si los hallazgos que se han detectado mediante los procedimientos sustantivos refieren a la ineficacia de controles (desviaciones), no obstante, la ausencia de incorrecciones no constituye evidencia de auditor\u00eda de que los controles sean eficaces.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4.4 \u00bfQu\u00e9 factores se deben considerar en la evaluaci\u00f3n de control interno?<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Cada uno de los factores aqu\u00ed mencionados representan puntos clave a considerar para implementar y evaluar un sistema de control interno. No obstante, es importante precisar que en un sistema de control interno deben estar presentes todos los componentes (ambiente de control, administraci\u00f3n de riesgos, actividades de control, informaci\u00f3n y comunicaci\u00f3n, y supervisi\u00f3n) y, que la variaci\u00f3n en el nivel de implementaci\u00f3n se refiere a la cantidad de controles necesarios para garantizar un grado de seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table justificado\"><table><tbody><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Tama\u00f1o de la entidad<\/td><td>El grado de implementaci\u00f3n de controles depende del tama\u00f1o (personas y procesos) de la organizaci\u00f3n.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Organizaci\u00f3n de la entidad<\/td><td>Considera los niveles y estructura de la organizaci\u00f3n para la implementaci\u00f3n de controles.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Naturaleza del sistema de contabilidad<\/td><td>Considera los niveles de complejidad de registro y operaciones contables que se llevan a cabo en la organizaci\u00f3n.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Problemas espec\u00edficos<\/td><td>Factores espec\u00edficos que deben considerarse en la implementaci\u00f3n de controles o particularidades como la cultura organizacional dominante.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-center\" data-align=\"center\">Requisitos legales y fiscales<\/td><td>Considera las obligaciones de cumplimiento a disposiciones de acuerdo con el marco legal aplicable (no es el mismo para todas las organizaciones).<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">4.5 Limitantes del control interno<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Es importante destacar que el modelo COSO reconoce que, si bien, el control interno proporciona una seguridad razonable sobre la consecuci\u00f3n de objetivos de una instituci\u00f3n, \u00e9ste cuenta con limitaciones.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las limitaciones en los sistemas de control interno generalmente son:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Falta de claridad en los objetivos establecidos como condici\u00f3n previa para la evaluaci\u00f3n de riesgos y actividades de control.<\/li>\n\n\n\n<li>Errores de juicio o sesgo en la toma de decisiones.<\/li>\n\n\n\n<li>Fallas humanas.<\/li>\n\n\n\n<li>Colusi\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Insuficiente capacitaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Deficiente supervisi\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Desactualizaci\u00f3n del sistema de control.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"conclusion\">Conclusiones<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">El sistema de control interno proporciona una seguridad razonable sobre la consecuci\u00f3n de los objetivos institucionales y salvaguarda de los recursos p\u00fablicos.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">El control interno se lleva a cabo mediante instrumentos que permiten la evaluaci\u00f3n y seguimiento en las unidades administrativas.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">El control interno se eval\u00faa con base en la aplicaci\u00f3n de metodolog\u00edas espec\u00edficas, en un tiempo determinado y con objetivos delimitados.<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Los controles deben estar documentados y formalizados, a efecto de ser susceptibles de auditor\u00eda o evaluaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>El control interno no asegura el logro de los objetivos de la organizaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fuentes-de-informacion\">Fuentes de informaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\">Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n (ASF). (2014). <em>Marco Integrado de Control Interno.<\/em> <a href=\"https:\/\/www.asf.gob.mx\/uploads\/176_Marco_Integrado_de_Control\/Marco_Integrado_de_Cont_Int_leyen.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.asf.gob.mx\/uploads\/176_Marco_Integrado_de_Control\/Marco_Integrado_de_Cont_Int_leyen.pdf<\/a><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n (ASF). (s. f.). <em>Estatutos del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n.<\/em> <a href=\"http:\/\/www.asf.gob.mx\/uploads\/139_Sistema_Nacional_de_Fiscalizacion\/Estatutos_SNF.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.asf.gob.mx\/uploads\/139_Sistema_Nacional_de_Fiscalizacion\/Estatutos_SNF.pdf<\/a><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Secretar\u00eda Anticorrupci\u00f3n y Buen Gobierno. (5 de septiembre, 2018). <em>Acuerdo que reforma el diverso por el que se emiten las Disposiciones y el Manual Administrativo de Aplicaci\u00f3n General en Materia de Control Interno<\/em>. Diario Oficial de la Federaci\u00f3n [DOF]. <a href=\"https:\/\/www.dof.gob.mx\/nota_detalle.php?codigo=5536901&amp;fecha=05\/09\/2018#gsc.tab=0\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.dof.gob.mx\/nota_detalle.php?codigo=5536901&amp;fecha=05\/09\/2018#gsc.tab=0<\/a><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n (ASF). (s. f.). <em>Modelo de Evaluaci\u00f3n de Control Interno en la Administraci\u00f3n P\u00fablica Estatal.<\/em> <a href=\"https:\/\/www.asf.gob.mx\/uploads\/182_Metodologias_para_la_Evaluacion\/Modelo_de_Control_Interno_en_la_Administracion_Publica_Estatal.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.asf.gob.mx\/uploads\/182_Metodologias_para_la_Evaluacion\/Modelo_de_Control_Interno_en_la_Administracion_Publica_Estatal.pdf<\/a><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Lineamientos generales de control interno y sus normas de aplicaci\u00f3n para la administraci\u00f3n p\u00fablica estatal. Peri\u00f3dico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato, 3 de agosto, 2010. <a href=\"https:\/\/salud3.guanajuato.gob.mx\/cgayf\/admin\/CGAF\/Dir%20General%20de%20Administracion\/2015\/Control%20Interno\/1.-%20Lineamientos%20Generales%20de%20Control%20Interno%20y%20sus%20Normas%20de%20Aplicacion%20para%20la%20Administracion%20P%C3%BAblica%20Estatal.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/salud3.guanajuato.gob.mx\/cgayf\/admin\/CGAF\/Dir%20General%20de%20Administracion\/2015\/Control%20Interno\/1.-%20Lineamientos%20Generales%20de%20Control%20Interno%20y%20sus%20Normas%20de%20Aplicacion%20para%20la%20Administracion%20P%C3%BAblica%20Estatal.pdf<\/a>\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Modelo estatal del marco integrado de control interno para el sector p\u00fablico. Peri\u00f3dico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato, 25 de noviembre, 2016. <a href=\"https:\/\/backperiodico.guanajuato.gob.mx\/api\/Periodico\/DescargarPeriodicoId\/10760\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/backperiodico.guanajuato.gob.mx\/api\/Periodico\/DescargarPeriodicoId\/10760<\/a><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Lineamientos generales de control interno para la administraci\u00f3n p\u00fablica del Estado de Guanajuato. Peri\u00f3dico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato, 20 de septiembre, 2016.<a href=\"https:\/\/backperiodico.guanajuato.gob.mx\/api\/Periodico\/DescargarPeriodicoId\/10647\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"> https:\/\/backperiodico.guanajuato.gob.mx\/api\/Periodico\/DescargarPeriodicoId\/10647<\/a><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Lineamientos generales de control interno para el poder ejecutivo del estado de Guanajuato. Peri\u00f3dico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato, 16 de febrero, 2022. <a href=\"https:\/\/strc.guanajuato.gob.mx\/documentos\/PO_33_2da_Parte_20220216_Lineamientos_Generales_de_Control_Interno_2022.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/strc.guanajuato.gob.mx\/documentos\/PO_33_2da_Parte_20220216_Lineamientos_Generales_de_Control_Interno_2022.pdf<\/a>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Sistema Estatal de Fiscalizaci\u00f3n. (2019). <em>Modelo Estatal de Lineamientos Generales de Control Interno del Sistema Estatal de Fiscalizaci\u00f3n<\/em>. <a href=\"https:\/\/www.guanajuatocapital.gob.mx\/gaceta-anterior\/2022\/5.3-Modelo-Estatal-de-Lineamientos-Generales-de-Control-Interno-del-Sistema-Estatal-de-Fiscalizacion-1.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.guanajuatocapital.gob.mx\/gaceta-anterior\/2022\/5.3-Modelo-Estatal-de-Lineamientos-Generales-de-Control-Interno-del-Sistema-Estatal-de-Fiscalizacion-1.pdf<\/a><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2023). <em>Guidance<\/em>. <a href=\"https:\/\/www.coso.org\/guidance-on-ic\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.coso.org\/guidance-on-ic<\/a>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Santillana-Gonz\u00e1lez, J. R. (2015). M\u00e9todos para examinar y evaluar el control interno. <em>Sistemas de control interno <\/em>(pp. 449-481). Pearson. <a href=\"http:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">http:\/\/www.pearsonenespanol.com\/docs\/librariesprovider5\/files_recursosmcc\/santillana_sistemas_de_c_i_3e_cap16.pdf<\/a>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Norma Internacional de Auditor\u00eda 315. Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluaci\u00f3n de los riesgos de representaci\u00f3n err\u00f3nea de importancia relativa, 15 de diciembre, 2004. <a href=\"https:\/\/www.auditores.org.bo\/static\/ftp\/files\/pdf\/nias\/nias12.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.auditores.org.bo\/static\/ftp\/files\/pdf\/nias\/nias12.pdf<\/a>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">International Federation of Accountants (IFAC). (2013). Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditor\u00eda, Revisi\u00f3n, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados. <a href=\"https:\/\/www.ifac.org\/_flysystem\/azure-private\/publications\/files\/Manual-de-Normas-Internacionales-de-Control-de-Calidad-Auditoria-Revision-Otros-Encargos-de-Aseguramiento-y-Servicios-Relacionados-Edicion-2013-Parte-I_0.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/www.ifac.org\/_flysystem\/azure-private\/publications\/files\/Manual-de-Normas-Internacionales-de-Control-de-Calidad-Auditoria-Revision-Otros-Encargos-de-Aseguramiento-y-Servicios-Relacionados-Edicion-2013-Parte-I_0.pdf<\/a>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">INTOSAI. (2019). ISSAI de auditor\u00eda financiera. Manual de implementaci\u00f3n. <a href=\"https:\/\/idi.no\/elibrary\/professional-sais\/issai-implementation-handbooks\/handbooks-en-espanol\/928-financial-audit-issai-implementation-handbook-version-1-spanish\/file\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/idi.no\/elibrary\/professional-sais\/issai-implementation-handbooks\/handbooks-en-espanol\/928-financial-audit-issai-implementation-handbook-version-1-spanish\/file<\/a>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\">Norma Internacional de Auditor\u00eda 330. Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. 15 de diciembre, 2009. <a href=\"https:\/\/s11425b3048eb9539.jimcontent.com\/download\/version\/1327351224\/module\/5603101682\/name\/NIA%20330.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/s11425b3048eb9539.jimcontent.com\/download\/version\/1327351224\/module\/5603101682\/name\/NIA%20330.pdf<\/a>&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Matute-Gonz\u00e1lez, C. F. (2021). <em>El control interno en el estado mexicano<\/em>. Tirant lo Blanch.<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Introducci\u00f3n Bienvenido (a) a la segunda clase digital del curso autoevaluaci\u00f3n de control interno, en esta sesi\u00f3n abordaremos los antecedentes del control interno desde la perspectiva nacional y en forma particular en el Estado de Guanajuato. El objetivo de esta sesi\u00f3n es identificar la importancia de la implantaci\u00f3n del sistema de control interno en las &#8230; <a title=\"Clase digital 2. Autoevaluaci\u00f3n de control interno\" class=\"read-more\" href=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/clase-digital-2-autoevaluacion-de-control-interno\/\" aria-label=\"Leer m\u00e1s sobre Clase digital 2. 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