{"id":24612,"date":"2023-06-30T18:50:50","date_gmt":"2023-06-30T18:50:50","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/?p=24612"},"modified":"2023-10-04T19:32:50","modified_gmt":"2023-10-04T19:32:50","slug":"clase-digital-2-tipos-de-auditoria-y-etapas-del-proceso-de-auditoria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/clase-digital-2-tipos-de-auditoria-y-etapas-del-proceso-de-auditoria\/","title":{"rendered":"Clase digital 2. Tipos de auditor\u00eda y etapas del proceso de auditor\u00eda"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover is-light\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><span aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-cover__background has-background-dim-40 has-background-dim\"><\/span><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-25072\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/trabajadores-teniendo-cuenta-plazo-acuerdo.jpg\" data-object-fit=\"cover\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1500\" height=\"1000\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-25072\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/trabajadores-teniendo-cuenta-plazo-acuerdo.jpg\" data-object-fit=\"cover\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/trabajadores-teniendo-cuenta-plazo-acuerdo.jpg 1500w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/trabajadores-teniendo-cuenta-plazo-acuerdo-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/trabajadores-teniendo-cuenta-plazo-acuerdo-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/trabajadores-teniendo-cuenta-plazo-acuerdo-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/trabajadores-teniendo-cuenta-plazo-acuerdo-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1500px) 100vw, 1500px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-base-3-color has-text-color has-large-font-size wp-block-paragraph\">Tipos de auditor\u00eda y etapas del proceso de auditor\u00eda<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Bienvenido(a) a la segunda clase digital del Curso B\u00e1sico de Auditor\u00eda Gubernamental, donde se conocer\u00e1 que la auditor\u00eda gubernamental es una actividad profesional multidisciplinaria ejercida por \u00f3rganos fiscalizadores respecto al objeto auditado y est\u00e1 sujeta al cumplimiento de principios elementales comunes. \u00c9sta se clasifica en <strong>tres tipos: financiera, de cumplimiento y de desempe\u00f1o<\/strong>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Al respecto, el proceso de auditor\u00eda comprende las etapas de: <strong>planeaci\u00f3n, ejecuci\u00f3n, informe y seguimiento<\/strong>. La etapa de planeaci\u00f3n de una auditor\u00eda consiste en establecer una estrategia global a seguir durante la misma, que permita determinar los rubros sujetos a revisar, as\u00ed como el objetivo, los procedimientos y su alcance.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Durante la etapa de ejecuci\u00f3n, se llevan a cabo las actividades y diligencias para aplicar los procedimientos establecidos en la planeaci\u00f3n y que quedar\u00e1n plasmados en los papeles de trabajo. En la etapa de informe se da a conocer el resultado de la auditor\u00eda, indicando las conclusiones, observaciones y\/o recomendaciones, en su caso, al sujeto auditado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Finalmente, en la etapa de seguimiento se verifica si el sujeto auditado solvent\u00f3 y\/o atendi\u00f3 las observaciones y\/o recomendaciones, respectivamente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"desarrollo-del-tema\">Desarrollo del tema <\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Tipos de auditor\u00eda<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">En el sector gubernamental existen tres tipos de auditor\u00edas: la financiera, la de desempe\u00f1o y la de cumplimiento. A continuaci\u00f3n se presentan las definiciones, tomando como referencia las se\u00f1aladas en el apartado \u201cMarco de referencia para la auditor\u00eda del sector p\u00fablico\u201d de la Norma 100 \u201cPrincipios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico de las Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>\u201c<\/em><strong><em>Auditor\u00eda financiera<\/em><\/strong><em> \u2013 Se enfoca en determinar si la informaci\u00f3n financiera de un ente se presenta de conformidad con el marco normativo.\u201d&nbsp;<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cAuditor\u00eda de desempe\u00f1o<\/em><\/strong><em> \u2013 Se enfoca en determinar si las acciones, planes y programas institucionales se realizan de conformidad con los principios de econom\u00eda, eficiencia, eficacia y si existen \u00e1reas de mejora.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cAuditor\u00eda de cumplimiento<\/em><\/strong><em> \u2013 Se enfoca en determinar si un asunto en particular cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>Los organismos auditores pueden llevar a cabo auditor\u00edas u otros trabajos sobre cualquier asunto relevante que se vincule con las responsabilidades de quienes administran los recursos p\u00fablicos. Estos trabajos pueden incluir la elaboraci\u00f3n de informes sobre los resultados cuantitativos, cualitativos y las consecuencias que se derivan de las actividades de prestaci\u00f3n de servicios, informes de sostenibilidad, requerimientos de recursos futuros, apego a las normas de control interno, auditor\u00edas en tiempo real de proyectos u otros asuntos de los entes p\u00fablicos. Los organismos auditores tambi\u00e9n pueden realizar auditor\u00edas combinadas, incorporando aspectos financieros, de desempe\u00f1o y\/o de cumplimiento.\u201c<sup>1<\/sup><\/em><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Las definiciones de dichos tipos de auditor\u00eda se encuentran alineadas a la norma ISSAI 100 \u201cPrincipios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico\u201d de las Normas Internacionales para Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI por sus siglas en ingl\u00e9s).<sup>2<\/sup><\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-sentado-escritorio-oficina-trabajando-proyecto.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-25138\" style=\"width:604px;height:403px\" width=\"604\" height=\"403\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-sentado-escritorio-oficina-trabajando-proyecto.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-25138\" style=\"width:604px;height:403px\" width=\"604\" height=\"403\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-sentado-escritorio-oficina-trabajando-proyecto.jpg 1000w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-sentado-escritorio-oficina-trabajando-proyecto-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-sentado-escritorio-oficina-trabajando-proyecto-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-sentado-escritorio-oficina-trabajando-proyecto-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 604px) 100vw, 604px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 1. <\/strong>La Auditor\u00eda financiera se enfoca en determinar si la informaci\u00f3n financiera de un ente se presenta de conformidad con el marco normativo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Ambos organismos mencionan que se pueden llevar a cabo auditor\u00edas sobre cualquier asunto relevante que se vincule con las responsabilidades de quienes administran a los entes p\u00fablicos y que estas auditor\u00edas pueden incluir la elaboraci\u00f3n de informes sobre los resultados cuantitativos y cualitativos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Etapas del proceso de auditor\u00eda<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">El desarrollo de las auditor\u00edas comprende las etapas de: <strong>planeaci\u00f3n, ejecuci\u00f3n, informe y seguimiento<\/strong>, las cuales se describen a continuaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.1 Etapa de planeaci\u00f3n<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">En esta etapa de la auditor\u00eda se dise\u00f1a una estrategia global que permite al equipo auditor maximizar los recursos humanos disponibles, estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar, asimismo, se identifican las \u00e1reas de mayor riesgo que son susceptibles de revisar y se determina el objetivo de la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">De acuerdo con las Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n (NPASNF), las auditor\u00edas:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote has-text-align-left is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>\u201c\u2026 pueden ser <\/em><strong><em>requeridas por disposiciones normativas<\/em><\/strong><em>, <\/em><strong><em>solicitadas por un \u00f3rgano legislativo o de supervisi\u00f3n<\/em><\/strong><em>, <\/em><strong><em>iniciadas por el organismo auditor<\/em><\/strong><em> o <\/em><strong><em>llevadas a cabo por simple acuerdo con el ente auditado<\/em><\/strong><em>. En todos los casos, el auditor, los responsables del ente auditado, y otras partes, seg\u00fan sea el caso, <\/em><strong><em>deben comprender los t\u00e9rminos de referencia de la auditor\u00eda y sus respectivos papeles y responsabilidades<\/em><\/strong><em>. La informaci\u00f3n importante puede incluir el <\/em><strong><em>asunto, el alcance y los objetivos de la auditor\u00eda<\/em><\/strong><em>, el acceso a los datos, el informe que resultar\u00e1 de la auditor\u00eda, el proceso de auditor\u00eda, los <\/em><strong><em>enlaces, as\u00ed como las funciones y responsabilidades de las diferentes partes<\/em><\/strong><em> relacionadas en el encargo.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Respecto de la planeaci\u00f3n, en las NPASNF, dentro de los principios relacionados con el proceso de auditor\u00eda, se se\u00f1ala que:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>\u201cLa <\/em><strong><em>planeaci\u00f3n de una auditor\u00eda espec\u00edfica<\/em><\/strong><em> incluye <\/em><strong><em>aspectos estrat\u00e9gicos y operativos<\/em><\/strong><em>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>Estrat\u00e9gicamente<\/em><\/strong><em>, la <\/em><strong><em>planeaci\u00f3n debe definir el<\/em><\/strong><em> <\/em><strong><em>alcance<\/em><\/strong><em>, los <\/em><strong><em>objetivos<\/em><\/strong><em> y el <\/em><strong><em>enfoque de la auditor\u00eda<\/em><\/strong><em>. Los objetivos se refieren a lo que la auditor\u00eda tiene previsto lograr. <\/em><strong><em>El alcance<\/em><\/strong><em> se relaciona con la materia y los criterios que los auditores utilizar\u00e1n para evaluar e informar sobre el mismo, y <\/em><strong><em>est\u00e1 directamente relacionado con los objetivos<\/em><\/strong><em>. El enfoque describir\u00e1 la naturaleza y alcance de los procedimientos que se usar\u00e1n para reunir la evidencia de auditor\u00eda\u2026<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>Operacionalmente<\/em><\/strong><em>, la planeaci\u00f3n implica <\/em><strong><em>establecer un cronograma para la auditor\u00eda y definir la naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos de auditor\u00eda<\/em><\/strong><em>. Durante la planeaci\u00f3n, los auditores deben asignar a los <\/em><strong><em>miembros de su equipo de manera apropiada<\/em><\/strong><em> e identificar <\/em><strong><em>otros recursos<\/em><\/strong><em> que se pueden requerir, tal es el caso de <\/em><strong><em>expertos en la materia<\/em><\/strong><em>.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Es importante destacar que, aunque durante la etapa de planeaci\u00f3n se define el objetivo, el alcance, y el enfoque de la auditor\u00eda e implica establecer el programa de actividades, los procedimientos, la temporalidad en que se desarrollar\u00e1 la auditor\u00eda y los auditores designados para llevarla a cabo; esta etapa debe ser flexible a efecto de realizar ajustes en caso de ser necesario.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Asimismo, se resalta que la ejecuci\u00f3n exitosa de una auditor\u00eda depende de una adecuada planeaci\u00f3n, la cual permitir\u00e1 coordinar al equipo auditor, evitar el desperdicio de tiempo y aplicar los procedimientos oportunamente.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/personas-oficina.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-25139\" style=\"width:577px;height:385px\" width=\"577\" height=\"385\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/personas-oficina.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-25139\" style=\"width:577px;height:385px\" width=\"577\" height=\"385\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/personas-oficina.jpg 1000w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/personas-oficina-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/personas-oficina-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/personas-oficina-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 577px) 100vw, 577px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 2.<\/strong> La planeaci\u00f3n de una auditor\u00eda espec\u00edfica incluye aspectos estrat\u00e9gicos y operativos.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.2 Etapa de ejecuci\u00f3n<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Esta etapa se inicia con la ejecuci\u00f3n del programa de trabajo, se obtiene informaci\u00f3n del sujeto auditado, se aplican los procedimientos y t\u00e9cnicas de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Conforme a lo establecido en las Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n (NPASNF), dentro de los principios relacionados con el proceso de auditor\u00eda, en lo relativo a la etapa de ejecuci\u00f3n, se se\u00f1ala que:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><br><em>\u201cLas decisiones del auditor en cuanto a la naturaleza, los <\/em><strong><em>tiempos de ejecuci\u00f3n<\/em><\/strong><em> y el <\/em><strong><em>alcance<\/em><\/strong><em> de los <\/em><strong><em>procedimientos<\/em><\/strong><em> de auditor\u00eda tendr\u00e1n un <\/em><strong><em>impacto en la evidencia que se obtendr\u00e1<\/em><\/strong><em>. La selecci\u00f3n de procedimientos depender\u00e1 de la evaluaci\u00f3n del riesgo o del an\u00e1lisis del problema.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Por lo anterior, para determinar si el objeto de la revisi\u00f3n cumple con los criterios correspondientes, el auditor puede allegarse de evidencias de auditor\u00eda tales como: registros de operaciones y comunicaciones en papel y en forma electr\u00f3nica, as\u00ed como testimonios orales o escritos hechos al sujeto auditado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Asimismo, se aplican diferentes <strong>t\u00e9cnicas <\/strong>para obtener evidencia de auditor\u00eda, entre las que se pueden incluir las se\u00f1aladas en las NPASNF:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">&nbsp;<em>\u201c\u2026la <\/em><strong><em>inspecci\u00f3n, observaci\u00f3n, indagaci\u00f3n, confirmaci\u00f3n, rec\u00e1lculo, repetici\u00f3n, procedimientos anal\u00edticos y\/u otras t\u00e9cnicas de investigaci\u00f3n<\/em><\/strong><em>.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Sobre estas t\u00e9cnicas se abordar\u00e1n los conceptos en la siguiente clase digital.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Por lo que hace a la evaluaci\u00f3n del auditor sobre la evidencia, \u00e9sta debe ser objetiva tomando en consideraci\u00f3n tanto los factores cuantitativos como los cualitativos, respetando la confidencialidad de la informaci\u00f3n y comunicando al sujeto auditado los resultados sobre el asunto o sobre la informaci\u00f3n de la materia auditada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Por lo anterior, las NPASNF, dentro de los principios de transparencia y rendici\u00f3n de cuentas, en el apartado 2.3 \u201cLos organismos auditores adoptan e instrumentan normas, procedimientos y metodolog\u00edas de auditor\u00eda, objetivas y transparentes\u201d, se\u00f1alan que los organismos auditores deben:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\"><em>\u201c<\/em><strong><em>Adoptar e instrumentar normas y metodolog\u00edas de auditor\u00eda<\/em><\/strong><em> que <\/em><strong><em>sean consistentes con los principios fundamentales de auditor\u00eda establecidos por el SNF<\/em><\/strong><em>;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>Comunicar <\/em><strong><em>el alcance de las actividades de auditor\u00eda que practican en el \u00e1mbito de sus propias competencias<\/em><\/strong><em>, sobre la base de una evaluaci\u00f3n de riesgos y como resultado de sus procesos de planeaci\u00f3n;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>Comunicar a los entes auditados acerca de los criterios sobre los que fundamentar\u00e1 sus opiniones o dict\u00e1menes;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>Mantener informados a los entes auditados sobre los objetivos, metodolog\u00edas y resultados de sus auditor\u00edas.<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>Aplicar mecanismos de seguimiento eficaces sobre las acciones que emitan para asegurar que los entes auditados las atiendan adecuadamente.<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>Implementar sistemas apropiados de aseguramiento de calidad de sus actividades e informes de auditor\u00eda, y someter \u00e9stos a una evaluaci\u00f3n peri\u00f3dica e independiente.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/li>\n<\/ul>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Es as\u00ed como el equipo auditor desarrolla y concluye las actividades programadas, teniendo como soporte los papeles de trabajo correspondientes, en los cuales plasmar\u00e1 los datos con la informaci\u00f3n documental que se obtenga.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.05.10.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25144\" style=\"width:584px;height:407px\" width=\"584\" height=\"407\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.05.10.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25144\" style=\"width:584px;height:407px\" width=\"584\" height=\"407\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.05.10.png 853w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.05.10-300x209.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.05.10-768x536.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 584px) 100vw, 584px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 3. <\/strong>El equipo auditor desarrolla y concluye las actividades programadas.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.3 Etapa de informe<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Una vez concluida la etapa de ejecuci\u00f3n, se debe preparar el pliego, informe de resultados o dictamen, seg\u00fan la denominaci\u00f3n que se le d\u00e9 por el \u00f3rgano fiscalizador, concentrando las evidencias que sustentar\u00e1n los hallazgos de auditor\u00eda, que pueden ser: observaciones y\/o recomendaciones, generadas con motivo del examen que realiz\u00f3 el equipo auditor y que se dar\u00e1n a conocer al sujeto auditado, para la respectiva solventaci\u00f3n y\/o atenci\u00f3n, promoviendo con ello la mejora continua de su gesti\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Lo que se plasma en el citado documento es la opini\u00f3n profesional respecto de la revisi\u00f3n de toda la informaci\u00f3n y evidencias proporcionadas, despu\u00e9s de haber aplicado los procedimientos programados y los incorporados durante la etapa de ejecuci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Al respecto, en las Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n (NPASNF) se establece que:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>\u201cEl <\/em><strong><em>proceso de auditor\u00eda incluye la preparaci\u00f3n de un informe para comunicar los resultados de auditor\u00eda a las partes interesadas<\/em><\/strong><em> y, en su caso, a la ciudadan\u00eda. El prop\u00f3sito tambi\u00e9n es facilitar las acciones de seguimiento y de naturaleza preventiva y correctiva.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>Los informes deben ser f\u00e1ciles de comprender, claros, concretos, y objetivos,<\/em><\/strong><em> <\/em><strong><em>e incluir<\/em><\/strong><em> solamente <\/em><strong><em>informaci\u00f3n <\/em><\/strong><em>que est\u00e9 sustentada <\/em><strong><em>con evidencia de auditor\u00eda suficiente, competente, pertinente, relevante<\/em><\/strong><em> y garantizar que los resultados se pongan en perspectiva y dentro de contexto.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>La forma y el contenido de un informe depender\u00e1n de la naturaleza de la auditor\u00eda, <\/em><\/strong><em>los usuarios previstos, las normas aplicables y los requerimientos legales. Las facultades del organismo auditor y otras leyes o regulaciones relevantes pueden especificar el dise\u00f1o o redacci\u00f3n de los informes, los cuales pueden realizarse de forma breve o extensa.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>Los <\/em><strong><em>informes en formato extenso<\/em><\/strong><em> generalmente describen en detalle el alcance, los hallazgos y los resultados de la auditor\u00eda, incluyendo las consecuencias potenciales y recomendaciones que permitan tomar acciones preventivas y correctivas.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>Los <\/em><strong><em>informes en formato breve<\/em><\/strong><em> son m\u00e1s condensados y generalmente se elaboran en un formato m\u00e1s estandarizado.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">A continuaci\u00f3n, se relacionan algunos de los elementos que se pueden incluir en los informes (sin ser limitativos y no necesariamente en el mismo orden), tomando como referencia los se\u00f1alados en las NPASNF para una auditor\u00eda de cumplimiento:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote justificado is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n<cite>\u201c1. T\u00edtulo<br>2. Destinatario<br>3. Antecedentes<br>4. Alcance<br>5. Identificaci\u00f3n o descripci\u00f3n del objeto<br>6. Criterios de selecci\u00f3n<br>7. Identificaci\u00f3n de las normas de auditor\u00eda aplicadas al realizar el trabajo<br>8. Procedimientos de auditoria<br>9. Resultados y conclusiones<br>10. Comentarios del ente p\u00fablico auditado (seg\u00fan proceda)<br>11. Acciones o Recomendaciones (seg\u00fan proceda)<br>12. Fecha del informe<br>13. Firma\u201d<sup>1<\/sup><\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">El dictamen o informe puede ser no modificado (favorable o limpio), se utiliza cuando la opini\u00f3n expresada por el auditor concluye que la informaci\u00f3n proporcionada y revisada ha sido preparada, de conformidad con el marco normativo aplicable, en tanto que un dictamen modificado de acuerdo con las NPASNF puede ser:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\"><strong><em>\u201cCon salvedad<\/em><\/strong><em> \u2013 cuando el auditor est\u00e1 en desacuerdo o no es capaz de obtener evidencia de auditor\u00eda suficiente, competente, pertinente y relevante acerca de ciertos elementos del objeto de la revisi\u00f3n, los cuales son o podr\u00edan ser importantes, pero no generalizados;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><strong><em>Negativo <\/em><\/strong><em>\u2013 cuando el auditor, habiendo obtenido evidencia de auditor\u00eda suficiente, competente, pertinente y relevante, concluye que las desviaciones a la normatividad aplicables o incorrecciones individuales o en conjunto, son a la vez importantes y generalizadas;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><strong><em>Abstenci\u00f3n de opini\u00f3n<\/em><\/strong><em> \u2013 cuando el auditor es incapaz de obtener evidencia de auditor\u00eda suficiente, competente, pertinente y relevante debido a una incertidumbre o limitaci\u00f3n en el alcance, de manera significativa y generalizada.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>Cuando el dictamen es modificado, las razones deben ponerse en perspectiva explicando claramente, con referencia a los criterios aplicables, la naturaleza y magnitud de la modificaci\u00f3n\u2026\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s de lo anteriormente expuesto, en el informe de resultados se debe especificar cu\u00e1l fue el marco normativo que se utiliz\u00f3 para determinar el criterio aplicado en el an\u00e1lisis, lo que permitir\u00e1 evidenciar que se actu\u00f3 con legalidad, objetividad e imparcialidad durante el proceso de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.53.23.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25170\" style=\"width:525px;height:344px\" width=\"525\" height=\"344\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.53.23.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25170\" style=\"width:525px;height:344px\" width=\"525\" height=\"344\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.53.23.png 851w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.53.23-300x197.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-12.53.23-768x504.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 525px) 100vw, 525px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 4.<\/strong> El informe de resultados se debe especificar cu\u00e1l fue el marco normativo que se utiliz\u00f3 para determinar el criterio aplicado en el an\u00e1lisis.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">2.4 Etapa de seguimiento<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Una vez que el equipo auditor ha dado a conocer el informe de resultados con las observaciones y\/o recomendaciones, el sujeto auditado deber\u00e1 responder, dentro de los plazos establecidos, sobre las acciones que ha adoptado para solventar las observaciones y\/o atender las recomendaciones resultantes en la auditor\u00eda que le fue practicada.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">En esta etapa se da seguimiento a los casos de incumplimiento, promoviendo la implementaci\u00f3n de acciones preventivas, correctivas o ambas, que generan un valor agregado a los procesos administrativos del sujeto fiscalizado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">El seguimiento var\u00eda de acuerdo con la naturaleza del objeto examinado, el incumplimiento a la normatividad correspondiente y las circunstancias particulares de la auditor\u00eda. En algunos organismos auditores el seguimiento puede incluir la emisi\u00f3n de informes. Los resultados del seguimiento de una auditor\u00eda regularmente pueden formar parte del programa anual de auditor\u00edas del a\u00f1o subsecuente.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusiones<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">\u00a1Felicidades! al concluir esta segunda clase digital del Curso, se conocen los tipos de auditor\u00eda para el sector p\u00fablico (financiera, de desempe\u00f1o y de cumplimiento), as\u00ed como las etapas para el desarrollo de las mismas, las actividades que se realizan en cada una de ellas, los criterios de referencia que se utilizan y la importancia que tienen para el logro de los objetivos de la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fuentes-de-informacion\">Fuentes de informaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><sup>1<\/sup>Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n (ASF). (2014). <em>Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n<\/em> [NPASNF]. <a href=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/17lT0fdTPIMPB340cgZFGewtpCego_vMS\/view?usp=sharing\">https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/17lT0fdTPIMPB340cgZFGewtpCego_vMS\/view?usp=sharing<\/a><br><sup>2<\/sup>Organizaci\u00f3n Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). (2004). <em>ISSAI 100<\/em> [Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores]<em>. Principios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico<\/em>. <a href=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1-Ab9uIPlYKSSKQpGy2-eR8NlJQseV2HU\/view\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1-Ab9uIPlYKSSKQpGy2-eR8NlJQseV2HU\/view<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Introducci\u00f3n Bienvenido(a) a la segunda clase digital del Curso B\u00e1sico de Auditor\u00eda Gubernamental, donde se conocer\u00e1 que la auditor\u00eda gubernamental es una actividad profesional multidisciplinaria ejercida por \u00f3rganos fiscalizadores respecto al objeto auditado y est\u00e1 sujeta al cumplimiento de principios elementales comunes. \u00c9sta se clasifica en tres tipos: financiera, de cumplimiento y de desempe\u00f1o.&nbsp; Al &#8230; <a title=\"Clase digital 2. 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