{"id":24614,"date":"2023-06-30T18:52:11","date_gmt":"2023-06-30T18:52:11","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/?p=24614"},"modified":"2023-10-04T19:32:49","modified_gmt":"2023-10-04T19:32:49","slug":"clase-digital-3-procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/clase-digital-3-procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria\/","title":{"rendered":"Clase digital 3. Procedimientos y t\u00e9cnicas de auditor\u00eda"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover is-light\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><span aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-cover__background has-background-dim-40 has-background-dim\"><\/span><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-25193\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-reunida-oficina-escribiendo-notas-notas-adhesivas.jpg\" data-object-fit=\"cover\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1000\" height=\"667\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-25193\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-reunida-oficina-escribiendo-notas-notas-adhesivas.jpg\" data-object-fit=\"cover\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-reunida-oficina-escribiendo-notas-notas-adhesivas.jpg 1000w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-reunida-oficina-escribiendo-notas-notas-adhesivas-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-reunida-oficina-escribiendo-notas-notas-adhesivas-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/gente-negocios-reunida-oficina-escribiendo-notas-notas-adhesivas-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1000px) 100vw, 1000px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-base-3-color has-text-color has-large-font-size wp-block-paragraph\">Procedimientos y t\u00e9cnicas de auditor\u00eda<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"introduccion\">Introducci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Bienvenido (a) a la tercera clase digital del Curso B\u00e1sico de Auditor\u00eda Gubernamental, en esta ocasi\u00f3n hablaremos de los procedimientos y t\u00e9cnicas de auditor\u00eda, que son las herramientas con las que cuenta el auditor en su labor de an\u00e1lisis de la situaci\u00f3n en que se encuentra el sujeto auditado a un lapso de tiempo determinado.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Estos procedimientos y t\u00e9cnicas los establece el auditor desde la etapa de planeaci\u00f3n, pues son de gran ayuda al momento de determinar la estrategia global que se seguir\u00e1 durante la auditor\u00eda, para cumplir con los objetivos planteados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Para poder realizar lo anterior, es necesario que previamente, el equipo auditor tenga conocimiento pleno de las t\u00e9cnicas y procedimientos de auditor\u00eda, para determinar cu\u00e1les de ellas utilizar\u00e1 durante su examen a los rubros relevantes del sujeto a auditar, identificados de conformidad con sus an\u00e1lisis previos de evaluaci\u00f3n de riesgos y que adem\u00e1s le permitir\u00e1n obtener la evidencia que soportar\u00e1 sus hallazgos de auditor\u00eda detectados.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"desarrollo-del-tema\">Desarrollo del tema <\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Procedimientos y t\u00e9cnicas de auditor\u00eda<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Los procedimientos de auditor\u00eda son el conjunto de t\u00e9cnicas de investigaci\u00f3n, verificaci\u00f3n y prueba que el auditor aplica para obtener evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante para sustentar de forma apropiada el informe de resultados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Tomando como referencia la Norma 100 \u201cPrincipios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico de las Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n (NPASNF)<sup>1<\/sup>, as\u00ed como la ISSAI 100 \u201cPrincipios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico\u201d de las Normas Internacionales para Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI por sus siglas en ingl\u00e9s)<sup>2<\/sup>, las t\u00e9cnicas y m\u00e9todos para obtener la evidencia de auditor\u00eda pueden incluir la inspecci\u00f3n, la observaci\u00f3n, la confirmaci\u00f3n, el rec\u00e1lculo, la repetici\u00f3n, los procedimientos anal\u00edticos, la indagaci\u00f3n y\/u otras t\u00e9cnicas de investigaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Para la definici\u00f3n de dichas t\u00e9cnicas se toman como referencia las Normas Internacionales de Auditor\u00eda (NIA [ISA por sus siglas en ingl\u00e9s]), emitidas por la Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingl\u00e9s), espec\u00edficamente la NIA 500 \u201cPruebas de Auditor\u00eda\u201d:<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-large is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-15.20.44-1024x708.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25212\" style=\"width:679px;height:469px\" width=\"679\" height=\"469\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-15.20.44-1024x708.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25212\" style=\"width:679px;height:469px\" width=\"679\" height=\"469\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-15.20.44-1024x708.png 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-15.20.44-300x207.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-15.20.44-768x531.png 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-15.20.44.png 1102w\" sizes=\"auto, (max-width: 679px) 100vw, 679px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 1. <\/strong> El procedimientos de auditor\u00eda es el conjunto de t\u00e9cnicas de investigaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cA18. La inspecci\u00f3n <\/em><\/strong><em>implica examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en papel, en formato electr\u00f3nico u otros medios, o un examen f\u00edsico de un activo\u2026\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cA21. La observaci\u00f3n <\/em><\/strong><em>consiste en ver un proceso o procedimiento que est\u00e1n realizando otros, por ejemplo, la observaci\u00f3n del auditor del conteo de inventario por parte del personal de la entidad, o de la realizaci\u00f3n de actividades de control\u2026\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cA22. Una confirmaci\u00f3n <\/em><\/strong><em>externa representa evidencia de auditor\u00eda obtenida por el auditor como una respuesta escrita directa al auditor de un tercero (la parte que confirma), en forma impresa, electr\u00f3nica o por otro medio\u2026\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cA23. El rec\u00e1lculo <\/em><\/strong><em>consiste en verificar la precisi\u00f3n matem\u00e1tica de los documentos o registros\u2026 se puede realizar de forma manual o electr\u00f3nica.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cA24. La repetici\u00f3n <\/em><\/strong><em>implica la ejecuci\u00f3n independiente por parte del auditor de procedimientos o controles que originalmente se realizaron como parte del control interno de la entidad.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>\u201cA25. Los procedimientos anal\u00edticos <\/em><\/strong><em>consisten en evaluaciones de informaci\u00f3n financiera a trav\u00e9s del an\u00e1lisis de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.&nbsp;Los procedimientos anal\u00edticos tambi\u00e9n abarcan la investigaci\u00f3n necesaria de las fluctuaciones o relaciones identificadas que son inconsistentes con otra informaci\u00f3n relevante o que difieren de los valores esperados en una cantidad significativa.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>\u201c<strong>A26.<\/strong><\/em><strong><em> La indagaci\u00f3n<\/em><\/strong><em> consiste en buscar informaci\u00f3n de personas conocedoras, tanto financieras como no financieras, dentro o fuera de la entidad.&nbsp;La indagaci\u00f3n se utiliza ampliamente a lo largo de la auditor\u00eda adem\u00e1s de otros procedimientos de auditor\u00eda.&nbsp;Las consultas pueden variar desde consultas formales por escrito hasta consultas orales informales.&nbsp;La evaluaci\u00f3n de las respuestas a las consultas es una parte integral del proceso de consulta.\u201d<\/em><sup>3<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Estas t\u00e9cnicas de auditor\u00eda pueden ser utilizadas por el equipo auditor como procedimientos para la evaluaci\u00f3n de riesgos, pruebas de control o procedimientos sustantivos, seg\u00fan el contexto en el que sean aplicadas a efecto de determinar claramente la naturaleza, alcance y oportunidad de los m\u00e9todos empleados para cumplir con los objetivos de la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"conclusion\">Conclusi\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Esta clase digital le ha permitido conocer las t\u00e9cnicas y m\u00e9todos que el equipo auditor puede utilizar para el desarrollo de sus actividades en el proceso de auditor\u00eda y poder cumplir con los objetivos planteados.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fuentes-de-informacion\">Fuentes de informaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><sup>1<\/sup>Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n (ASF). (2014). <em>Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n<\/em> [NPASNF]. <a href=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/17lT0fdTPIMPB340cgZFGewtpCego_vMS\/view?usp=sharing\">https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/17lT0fdTPIMPB340cgZFGewtpCego_vMS\/view?usp=sharing<\/a><br><sup>2<\/sup>Organizaci\u00f3n Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). (2004). <em>ISSAI 100<\/em> [Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores]<em>. Principios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico<\/em>. <a href=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1-Ab9uIPlYKSSKQpGy2-eR8NlJQseV2HU\/view\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1-Ab9uIPlYKSSKQpGy2-eR8NlJQseV2HU\/view<\/a>\u00a0<br><sup>3<\/sup>Norma Internacional de Auditor\u00eda 500. <em>IFAC &#8211; Normas Internacionales<\/em>. <a href=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1YWoK9vJ5LyQ0QrSyTl_U8fhWp2lxQsTN\/view\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1YWoK9vJ5LyQ0QrSyTl_U8fhWp2lxQsTN\/view<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Introducci\u00f3n Bienvenido (a) a la tercera clase digital del Curso B\u00e1sico de Auditor\u00eda Gubernamental, en esta ocasi\u00f3n hablaremos de los procedimientos y t\u00e9cnicas de auditor\u00eda, que son las herramientas con las que cuenta el auditor en su labor de an\u00e1lisis de la situaci\u00f3n en que se encuentra el sujeto auditado a un lapso de tiempo &#8230; <a title=\"Clase digital 3. 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