{"id":24616,"date":"2023-06-30T18:53:36","date_gmt":"2023-06-30T18:53:36","guid":{"rendered":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/?p=24616"},"modified":"2023-10-04T19:32:46","modified_gmt":"2023-10-04T19:32:46","slug":"clase-digital-4-papeles-de-trabajo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/clase-digital-4-papeles-de-trabajo\/","title":{"rendered":"Clase digital 4. Papeles de trabajo"},"content":{"rendered":"\n\n\n<div class=\"wp-block-cover is-light\" style=\"min-height:284px;aspect-ratio:unset;\"><span aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-cover__background has-background-dim-40 has-background-dim\"><\/span><img decoding=\"async\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-25198\" alt=\"\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Papeleo.jpg\" style=\"object-position:43% 36%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"43% 36%\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1500\" height=\"1000\" class=\"wp-block-cover__image-background wp-image-25198\" alt=\"\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Papeleo.jpg\" style=\"object-position:43% 36%\" data-object-fit=\"cover\" data-object-position=\"43% 36%\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Papeleo.jpg 1500w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Papeleo-300x200.jpg 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Papeleo-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Papeleo-768x512.jpg 768w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Papeleo-272x182.jpg 272w\" sizes=\"auto, (max-width: 1500px) 100vw, 1500px\" \/><\/noscript><div class=\"wp-block-cover__inner-container is-layout-flow wp-block-cover-is-layout-flow\">\n<p class=\"has-text-align-center has-base-3-color has-text-color has-large-font-size wp-block-paragraph\">Papeles de trabajo<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"introduccion\">Introducci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Felicidades nos encontramos en la recta final de este curso, le invitamos a participar activamente para concluir exitosamente esta experiencia de aprendizaje.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">En esta clase digital se conocer\u00e1 la importancia de la integraci\u00f3n de los papeles de trabajo como soporte y evidencia en las auditor\u00edas, as\u00ed como la relevancia de establecer un orden de la informaci\u00f3n recabada y generada durante la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"desarrollo-del-tema\">Desarrollo del tema <\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Los papeles de trabajo son los archivos digitales, documentos o c\u00e9dulas elaborados por el auditor, durante el desarrollo de la auditor\u00eda y son los que soportan el trabajo y los resultados que se plasman en el informe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Al respecto, en el apartado principios generales de la Norma 100 \u201cPrincipios Fundamentales de Auditor\u00eda del Sector P\u00fablico\u201d de las Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n (NPASNF) se establece que:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>\u201c<\/em><strong><em>Los auditores deben preparar<\/em><\/strong><em> la <\/em><strong><em>documentaci\u00f3n de auditor\u00eda<\/em><\/strong><em> con el <\/em><strong><em>suficiente detalle para proporcionar una comprensi\u00f3n clara del trabajo realizado, de la evidencia obtenida y de las conclusiones alcanzadas<\/em><\/strong><em>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><strong><em>La documentaci\u00f3n de auditor\u00eda<\/em><\/strong><em> <\/em><strong><em>debe<\/em><\/strong><em> <\/em><strong><em>incluir una estrategia y un plan de auditor\u00eda<\/em><\/strong><em>. <\/em><strong><em>Debe<\/em><\/strong><em> <\/em><strong><em>registrar los procedimientos realizados y la evidencia obtenida, y sustentar los resultados<\/em><\/strong><em>. La documentaci\u00f3n debe elaborarse con suficiente detalle para permitir que un auditor experimentado, sin conocimiento previo de la auditor\u00eda, <\/em><strong><em>comprenda la naturaleza, los tiempos de ejecuci\u00f3n, el alcance y los resultados de los procedimientos realizados, la evidencia obtenida en apoyo a las conclusiones y recomendaciones de auditor\u00eda,<\/em><\/strong><em> el razonamiento detr\u00e1s de todos los asuntos significativos que requirieron del ejercicio del juicio profesional, y las conclusiones relacionadas.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Para la definici\u00f3n de papeles de trabajo se toman como referencia las Normas Internacionales de Auditor\u00eda (NIA [ISA por sus siglas en ingl\u00e9s]), emitidas por la Federaci\u00f3n Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingl\u00e9s), espec\u00edficamente la NIA 230 \u201cDocumentaci\u00f3n de Auditor\u00eda\u201d que define la <strong>documentaci\u00f3n de la auditor\u00eda,<\/strong> como:<\/p>\n\n\n<div class=\"wp-block-image\">\n<figure class=\"aligncenter size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"data:image\/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP\/\/\/yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7\" data-src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-14.52.00.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25210\" style=\"width:604px;height:410px\" width=\"604\" height=\"410\" \/><noscript><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-14.52.00.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-25210\" style=\"width:604px;height:410px\" width=\"604\" height=\"410\" srcset=\"https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-14.52.00.png 892w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-14.52.00-300x203.png 300w, https:\/\/blogs.ugto.mx\/rea\/wp-content\/uploads\/sites\/71\/2023\/06\/Captura-de-Pantalla-2023-06-22-a-las-14.52.00-768x521.png 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 604px) 100vw, 604px\" \/><\/noscript><\/figure>\n<\/div>\n\n\n<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><strong>Imagen 1<\/strong>. Los auditores deben preparar la documentaci\u00f3n de auditor\u00eda con el suficiente detalle para proporcionar una comprensi\u00f3n clara del trabajo realizado.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\"><em>\u201cRegistro de los procedimientos de auditor\u00eda aplicados, de la evidencia pertinente de auditor\u00eda obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sin\u00f3nimo el t\u00e9rmino <\/em><strong><em>\u201cpapeles de trabajo\u201d<\/em><\/strong><em>)<\/em><strong><em>.<sup>2<\/sup><\/em><\/strong><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">De ambos textos se puede inferir de manera general que los papeles de trabajo o documentaci\u00f3n de auditor\u00eda es la evidencia de auditor\u00eda que se conforma de aquellos archivos digitales o documentos e informaci\u00f3n que el auditor elabora, recaba y utiliza; que soportan el trabajo realizado en las diferentes etapas de una auditor\u00eda, los procedimientos aplicados y las conclusiones a las que se lleg\u00f3.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Asimismo, la NIA 230 se\u00f1ala que el auditor preparar\u00e1 la documentaci\u00f3n de auditor\u00eda comprendiendo lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\"><em>\u201cLa <\/em><strong><em>naturaleza, el momento de realizaci\u00f3n y la extensi\u00f3n de los procedimientos de auditor\u00eda aplicados <\/em><\/strong><em>\u2026 y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;&nbsp;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>Los <\/em><strong><em>resultados de los procedimientos de auditor\u00eda aplicados y la evidencia de auditor\u00eda obtenida<\/em><\/strong><em>; y<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>las <\/em><strong><em>cuestiones significativas que surgieron durante la realizaci\u00f3n de la auditor\u00eda, las conclusiones alcanzadas sobre ellas<\/em><\/strong><em>, y los juicios profesionales significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones.\u201d<\/em><em><\/em><\/li>\n<\/ol>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Es importante hacer menci\u00f3n que las NIA y las NPASNF no cuentan con un apartado espec\u00edfico en el que se describan de forma detallada los criterios para la clasificaci\u00f3n, elaboraci\u00f3n, estructura y contenido de los papeles de trabajo; sin embargo, en t\u00e9rminos generales se\u00f1alan que \u00e9stos deben contar con una organizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Respecto del contenido del expediente de papeles de trabajo, en el apartado Documentaci\u00f3n, Principios relacionados con los conceptos b\u00e1sicos de auditor\u00eda de la norma 200 \u201cPrincipios Fundamentales de Auditor\u00eda Financiera\u201d de las NPASNF, se se\u00f1ala lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">\u201cLas normas de auditor\u00eda basadas en los principios fundamentales necesitan incluir requisitos adicionales relativos a la documentaci\u00f3n en las siguientes \u00e1reas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"justificado\"><em>la preparaci\u00f3n oportuna de la documentaci\u00f3n.<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>la forma, contenido y alcance de la documentaci\u00f3n.<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>los requerimientos de documentaci\u00f3n en los que el auditor juzgue necesario apartarse de un requisito relevante en las normas de auditor\u00eda aplicadas.<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>los requisitos de documentaci\u00f3n en los que el auditor realice procedimientos de auditor\u00eda nuevos o adicionales o en los que obtenga nuevas conclusiones despu\u00e9s de la fecha del informe del auditor.<\/em><\/li>\n\n\n\n<li class=\"justificado\"><em>la integraci\u00f3n del expediente final de auditor\u00eda.\u201d<\/em><sup>1<\/sup><\/li>\n<\/ul>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Por lo anterior, los papeles de trabajo contienen la evidencia documental del trabajo efectuado, de las t\u00e9cnicas y procedimientos de auditor\u00eda aplicados y el soporte de las conclusiones generadas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"conclusion\">Conclusi\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">\u00a1Felicidades! ha llegado a la \u00faltima clase digital, en la que se se\u00f1al\u00f3 que los papeles de trabajo son los documentos elaborados por el auditor que contienen la informaci\u00f3n y evidencia del trabajo de auditor\u00eda y que sustenta el Informe con los resultados obtenidos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Los papeles de trabajo deben fundamentar y motivar la evidencia o falta de ella, en la que se basa el criterio objetivo del auditor y que se constituyen como prueba del trabajo realizado.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"fuentes-de-informacion\">Fuentes de informaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><sup>1<\/sup>Auditor\u00eda Superior de la Federaci\u00f3n (ASF). (2014). <em>Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n<\/em> [NPASNF]. <a href=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/17lT0fdTPIMPB340cgZFGewtpCego_vMS\/view?usp=sharing\">https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/17lT0fdTPIMPB340cgZFGewtpCego_vMS\/view?usp=sharing<\/a><br><sup>2<\/sup>Norma Internacional de Auditor\u00eda 230. <em>IFAC &#8211; Normas Internacionales<\/em>. <a href=\"https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1apkcnuF7xgICRJsnYQxT2ttWCgt5ffpa\/view\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">https:\/\/drive.google.com\/file\/d\/1apkcnuF7xgICRJsnYQxT2ttWCgt5ffpa\/view<\/a>\u00a0<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-columns has-base-background-color has-background is-layout-flex wp-container-core-columns-is-layout-8f761849 wp-block-columns-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-column is-layout-flow wp-block-column-is-layout-flow\">\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\">Conclusiones del curso<\/h2>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading has-text-align-center\">\u00a1Felicidades! ha concluido este curso, esperamos que el conocimiento adquirido sea de aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica en su vida profesional.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Es importante mencionar que no hay una normatividad espec\u00edfica para el desarrollo de la auditor\u00eda gubernamental; sin embargo, para fortalecer las labores de fiscalizaci\u00f3n se toman como marco de referencia las Normas Profesionales de Auditor\u00eda del Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n, las cuales se basan en la estructura general de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI por sus siglas en ingl\u00e9s), emitidas por la Organizaci\u00f3n Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI por sus siglas en ingl\u00e9s), ambas enfocadas al sector p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">En ese contexto, cada \u00f3rgano fiscalizador gubernamental puede establecer su propia normatividad, para aplicar procedimientos y metodolog\u00edas de auditor\u00eda, que sean congruentes con los principios establecidos por el Sistema Nacional de Fiscalizaci\u00f3n a efecto de adoptar criterios homologados en las auditor\u00edas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"justificado wp-block-paragraph\">Por lo anterior, el prop\u00f3sito de este curso fue dar a conocer de manera general los antecedentes de la fiscalizaci\u00f3n en M\u00e9xico, los tipos de auditor\u00eda del sector p\u00fablico, las etapas para desarrollarlas, las t\u00e9cnicas que se pueden aplicar, as\u00ed como los papeles de trabajo.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Introducci\u00f3n Felicidades nos encontramos en la recta final de este curso, le invitamos a participar activamente para concluir exitosamente esta experiencia de aprendizaje.&nbsp; En esta clase digital se conocer\u00e1 la importancia de la integraci\u00f3n de los papeles de trabajo como soporte y evidencia en las auditor\u00edas, as\u00ed como la relevancia de establecer un orden de &#8230; <a title=\"Clase digital 4. 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