Clase digital 8. Punto de equilibrio y modelo costo volumen utilidad

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Punto de equilibrio y modelo costo volumen utilidad

1. Fundamentación del tema

El presente tema corresponde a la UDA “Contabilidad Gerencial” de sexto semestre de la carrera de Contador Público. La importancia de conocerlo radica en el uso que se le puede dar a este modelo para poder llevar a cabo la planeación operativa de las empresas. Hemos de recordar que la planeación operacional es para un periodo de corto plazo el cual contiene las decisiones de diseño de la estructura operativa, en otras palabras, este tipo de planeación deriva de la planeación estratégica y la planeación táctica, en donde se plantearán y asignarán las actividades que los empleados de la empresa u organización deben desarrollar en cada uno de sus roles o unidades operativas. Este tercer nivel de planificación se centra en las áreas de trabajo como producción, control de calidad, tesorería, contabilidad, ventas, etc.

2. Objetivo didáctico

Capacitar en el análisis del modelo CVU para lograr su uso en la planeación de las utilidades, en la toma de decisiones, así como su relevancia en el diseño de estrategias para competir en un mundo globalizado.

3. Contenido didáctico

Introducción

¡Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso didáctico. En él, nos adentraremos en conocer el modelo costo-volumen-utilidad, así como sus principales funciones dentro de la organización. Debemos empezar a entender este modelo desde el margen de contribución, el cual está estrechamente relacionado con los flujos de los costos, siendo el resultado después de cubrir los costos variables pero al mismo tiempo siendo el excedente con el que se cubrirán los costos fijos. Para su mejor comprensión y visualización matemática, observaremos la fórmula para obtener el mencionado margen así como también la utilidad operativa.

Continuamos con el punto de equilibrio del cual obtendremos importantes datos para poder tomar decisiones ya sea en cuanto al punto de equilibrio en valor monetario o en unidades. Además es fundamental conocer su forma de representación gráfica, la cual nos demostrará a partir de qué punto se generan utilidad o pérdidas.

¡Comencemos!

Desarrollo del tema

1. El modelo costo-volumen-utilidad

Este modelo y los presupuestos tienen en común el que forman parte de la planeación estratégica, la cual consiste en diseñar acciones con las cuales se obtendrá un completo desarrollo de la empresa logrando así tomar decisiones eficientes. Puede que hayas escuchado sobre la importancia de la creatividad para alcanzar el éxito, pues bien, este tema no es ajeno a ello, el combinar la creatividad con la inteligencia ayuda a manejar de mejor manera los costos, volúmenes y precios, siendo estos tres elementos fundamentales para el desempeño y el futuro de la empresa.

(Ramírez, 2008: 158-159)

Entonces, podemos resumir que las tres funciones principales de este modelo son: planear, controlar y tomar decisiones.

Fuente: Elaboración propia.

1.1 Fundamentos del modelo costo-volumen-utilidad 
1.1.1 El margen de contribución

El margen de contribución es un concepto que debe conocerse en la práctica para poder entender el modelo costo-volumen-utilidad. Con la siguiente imagen puedes percatarte que el enfoque de contribución tiene relación con los flujos de costos. 

Fuente: Ramírez, 2008: 160

Vamos a entender cómo se relacionan cada uno de los conceptos del anterior diagrama:

  • Ingresos: también conocidos como “ventas”, cubren los costos que la empresa obtuvo al producir.
  • Costos variables: este tipo de costos están relacionados directamente con el volumen de producción, 
  • Margen de contribución: cuando a los ingresos se le restan los costos variables, se obtiene el margen de contribución, el cual representa el excedente de dinero que debe utilizarse para pagar los costos fijos.
  • Costos fijos: estos costos no tienen variaciones con respecto a los niveles de producción de la empresa.
  • Utilidad de operación: es la ganancia que se obtiene después de haber cubierto los costos y gastos que solo corresponden al proceso operativo.

Si queremos entenderlo de diferente manera, en la siguiente imagen se desglosa la fórmula que nos lleva a la obtención de la utilidad de operación.

Fuente: Ramírez, 2008: 160

Siempre nos hablan acerca de la importancia de las utilidades, pero ¿sabes cómo se pueden conseguir?. Estos son dos puntos que debemos tener presentes:

  • Que el precio de venta por unidad sea mayor que el costo variable por unidad.
  • Que el volumen de ventas sea lo suficientemente grande para que se genere un margen de contribución que sea superior a los costos fijos.

(Ramírez, 2008: 160)

Existen dos preguntas que frecuentemente se realizan en la administración, las cuales gracias al modelo costo-volumen-utilidad podemos encontrar la respuesta:

Fuente: Ramírez, 2008: 161

2. Punto de equilibrio

Chagolla (2013: 131) menciona que “el punto de equilibrio es el volumen de producción y ventas con el cual el ingreso total compensa exactamente los costos totales, que son la suma de los costos fijos y los costos variables.” Es decir, cuando las operaciones de la empresa no resultan en utilidades ni pérdidas, siendo que los ingresos igualan a los costos. 

Hay un punto muy importante que se debe tener en cuenta para cuando se calcule el punto de equilibrio, de lo contrario será prácticamente imposible precisarlo:

Fuente: Ramírez, 2008: 161

2.1 Formas de representación
2.1.1 Algebraica

Para sacar el punto de equilibrio en pesos (valor monetario) debemos utilizar la siguiente fórmula:

Fuente: Elaboración propia

En cambio, si lo que queremos es obtener el punto de equilibrio en unidades, esta será la fórmula:

2.1.2 Gráfica

¿Cuál es la importancia de la representación gráfica del punto de equilibrio?. Como puedes darte cuenta en la gráfica que se muestra a continuación, podemos visualizar fácilmente a partir de qué punto nuestra organización obtiene utilidades al igual que pérdidas; notemos que la utilidad comienza a partir de que los ingresos superan a los costos totales. La línea de costos totales es la suma de los costos fijos más los costos variables, es por eso que los costos totales parten del primer costo fijo y de ahí comienzan a aumentar a través de las unidades producidas.

Fuente: Ramírez, 2008: 163

¡Muy bien hecho!, has concluido esta lección. Te invitamos a consultar el Presentación. “Fijación de precios” para que complementes tus conocimientos acerca del tema. Además, hemos preparado un ejemplo en Excel “Ejemplo práctico de Punto de equilibrio y Modelo costo volumen utilidad” para que puedas visualizar cómo se utiliza este modelo y el punto de equilibrio en situaciones dentro de una empresa.

Resumen e ideas relevantes

Es importante que de lo anterior recuerdes que: 

  • Los precios y volúmenes con los que cuenta la organización se pueden ver afectados debido a la globalización, pero probablemente los costos pueden ser el único factor de éstos que la organización es capaz de mantener.
  • El éxito de esta herramienta depende de la creatividad e inteligencia con la que se manejen estas variables: precio, volumen y utilidad.
  • Es importante que se utilice la inteligencia, sentido común, experiencia e investigación previa junto con la creatividad, puesto que las ideas que surgen para beneficio del negocio deben ser debidamente fundamentadas.

Fuentes de consulta