Dictamen sobre el cumplimiento de pago de aportaciones al IMSS
1. Fundamentación del tema
El presente tema corresponde a la UDA “Auditorías especiales” del sexto semestre del plan de estudio de la carrera de Contador Público. La importancia de conocerlo radica en que la esencialidad de los contadores públicos para el proceso del dictamen que los patrones de las empresas deben presentar al Instituto Mexicano del Seguro Social.
2. Objetivo didáctico
Conocer en qué consiste el dictamen que se hace al Instituto Mexicano del Seguro Social, ya que es fundamental para la formación de los contadores públicos mexicanos, pues al ser los encargados de dirigir este proceso, es necesario que adquieran estos conocimientos.
3. Contenido didáctico
Introducción
¡Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso didáctico. En él, nos adentraremos en la definición del dictamen sobre el cumplimiento de pago de aportaciones al IMSS, así como en sus aspectos fundamentales: objetivo, contenido y sanciones.
¡Comencemos!
Desarrollo del tema
Primeramente, es necesario que conozcamos qué es el dictamen bajo estos términos. Según la fracción VIII del Artículo 2 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, el dictamen es un “documento elaborado por contador público autorizado que consigna la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones del patrón ante el Instituto” (DOF, 2005, p.2), en otras palabras, podemos decir que el dictamen es una opinión emitida por el contador público sobre el pago de las cuotas que obligadamente tiene que rendir al IMSS (ASESNEG, 2017). El contador público encargado de este dictamen deberá estar autorizado por el propio Instituto Mexicano del Seguro Social, según el Artículo 251, fracción XXIX de la Ley del Seguro Social.
(IMSS, 2018).
Ahora que tenemos noción de lo que es el dictamen que se debe presentar al IMSS, te preguntarás, ¿qué beneficios tiene este proceso? Pues bien, este dictamen evita que las autoridades revisoras del IMSS acudan directamente a la entidad en cuestión a hacer una verificación del cumplimiento de sus deberes ante el mismo Instituto. Por otro lado, esta auditoría también permitirá la autodetección de anomalías fiscales, tanto como la evasión de multas por errores en la contribución no detectados, además disminuirá la revisión al ejercicio inmediato anterior.
(Valderrábano, 2016).
Después de conocer tanto la definición como los principales beneficios del dictamen sobre el cumplimiento de pago de aportaciones al IMSS, es necesario que conozcamos qué es lo que este debe contener y los puntos principales del proceso. Comencemos con su fecha de presentación: según el Artículo 161 y 162 de Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, de manera general, este dictamen debe rendirse por un contador público autorizado 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior. Sin embargo, podrá hacerse una solicitud para presentarlo hasta 40 días hábiles posteriores a la fecha establecida, siempre y cuando sea por causas justificables de fuerza mayor.
(DOF, 2005, p.42).
Posteriormente, te cuestionarás qué elementos debe contener; aquí los enlistamos:
(DOF, 2005, p.42-43).
- De primera mano este dictamen deberá incluir una carta de presentación firmada por el encargado de la entidad auditada y por el contador público autorizado que lo realizará.
- Posterior a la auditoría, el contador deberá elaborar un informe donde dé cuenta de la situación de la entidad auditada, explicando las características generales del patrón y de las modalidades de aseguramiento que le sean aplicables, así como las características de los contratos de trabajo.
- También deberá presentarse un cuadro analítico de las cuotas obrero patronales, que, según la auditoría, hayan sido omitidas y determinadas en el dictamen.
- Además, se incluirá un análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores.
- Se deberá elaborar una relación entre las percepciones de los trabajadores en registros contables y la base de salarios notificados al Instituto, esto también se cotejará con lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
- Por último, se rendirá un reporte de la actividad y grado de riesgo de la empresa dictaminada.
Es importante destacar que la opinión que emita el contador debe manifestarse bajo protesta de decir verdad y con apego a la ley, determinando si esta resultó ser limpia, sin salvedades, con salvedades, con abstención de opinión o con opinión negativa.
(DOF, 2005, p.42).
Finalmente, sobre el proceso, debes saber por qué medio es que se presente este dictamen: El dictamen debe ser enviado a través del SIDEIMSS y para su uso, se cuenta con el “Manual del Usuario del SIDEIMSS Versión 6.0.”, el cual puede consultarse desde la siguiente liga http://www.imss.gob.mx/sideimss/materiales”.
(Ramírez, 2021).
Es necesario recalcar que, según lo dicta el Artículo 16 de la Ley del Seguro Social, este trámite lo deben realizar de manera obligatoria los patrones que cuenten con un promedio de más de 300 trabajadores en el ejercicio inmediato anterior. Sin embargo, también lo pueden llevar a cabo de manera voluntaria aquellos patrones que tengan un promedio de menos de 300 trabajadores.
(IMSS, 2018).
Hasta aquí llegamos con este recurso, esperamos que te haya sido de gran utilidad y que te haya brindado motivación para seguir conociendo más sobre el tema. Tienes la invitación a responder el examen de comprensión lectora que presentamos más adelante. ¡Hasta pronto!
Resumen e ideas relevantes
Es importante que de lo anterior recuerdes que:
- El dictamen ante el IMSS permite revisar que la entidad auditada está contribuyendo de manera correcta, apegada a sus obligaciones fiscales.
- Este dictamen puede significar una seguridad para los trabajadores, pues el patrón, al ser auditado de esta manera, está obligado a cumplir con sus obligaciones en esta materia hacia los mismos.
Fuentes de consulta
- Diario Oficial de la Federación. 2005. REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACIÓN, CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN. Recuperado de: http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/reglamentos/4046.pdf
- GRUPO ASESORES EN NEGOCIOS. (2017). ¿Qué son los Dictámenes al Instituto Mexicano de Seguro Social? Recuperado de: https://asesneg.com.mx/los-dictamenes-al-instituto-mexicano-seguro-social/
- IMSS. (2018, abril, 06). Dictamen para efectos del Seguro Social. Recuperado de: http://www.imss.gob.mx/tramites/imss02087
- Ramírez, B. (2021, septiembre, 20). Se acerca fecha límite para presentar el Dictamen IMSS 2020. En TaxToday. Recuperado de: https://www.taxtodaymexico.com/se-acerca-fecha-limite-para-presentar-el-dictamen-imss-2020/
- Valderrábano, H. (2016). Dictamen del IMSS vs. revisión de gabinete. Beneficios. Recuperado de: https://contaduriapublica.org.mx/2016/03/01/dictamen-del-imss-vs-revision-de-gabinete-beneficios/