Clase digital 6. Presupuesto de flujo de efectivo

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Presupuesto de flujo de efectivo

1. Fundamentación del tema

El presente tema corresponde a la UDA “Contabilidad Gerencial” de sexto semestre de la carrera de Contador Público. La importancia de conocerlo radica en comprender que se debe generar información acerca de los fondos con que cuenta  las empresas durante un período presupuestado, manteniendo un equilibrio entre entradas y salidas de efectivo. Este presupuesto permite realizar una previsión de los recursos de los que va a disponer una empresa durante un tiempo determinado para tener una planificación y un óptimo control de recursos económicos.

2. Objetivo didáctico

Analizar el presupuesto de las futuras entradas y salidas de dinero en efectivo de una compañía para un periodo concreto, para  prever si existirá un déficit o un excedente de efectivo, y  la organización pueda definir las políticas de financiación.

3. Contenido didáctico

Introducción

¡Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso didáctico. En él, nos adentraremos en comprender cómo es que funciona el flujo de efectivo en una empresa. 

Anteriormente se creía que con el estado de resultados era suficiente para saber en qué dirección iba la empresa, pero posteriormente llegó el flujo de efectivo, una herramienta que maximiza la liquidez y solvencia de las empresas. 

En este tema veremos más a detalle la función que tiene el flujo de efectivo en las empresas, cuales son sus objetivos y los métodos que utiliza. 

¡Comencemos!

Desarrollo del tema

1. Flujo de efectivo

Una de las principales funciones de la contabilidad gerencial es salvaguardar los recursos de la empresa, es por lo que en este tema veremos una de las maneras de controlar las entradas y salidas de dinero. 

El flujo de efectivo o flujo de caja nos muestra detalladamente las entradas y salidas de dinero que tiene una empresa en un periodo determinado. La importancia de hacer esto es saber cual es el origen o destino del dinero. 

Ejemplo: Existe un negocio dedicado a la venta de autos, como todo negocio genera un estado de resultados donde aparecen sus ventas, costos, gastos y la utilidad que generan estos movimientos. Muchas ocasiones la utilidad que vemos en el estado de resultados no es real, ya que como es un negocio de venta de autos, muchas de las veces estos autos son a crédito y recuperar el dinero por completo puede llevar meses. Así que en nuestro estado de resultados una venta de auto, a pesar de ser a crédito, aparecerá como venta aunque el dinero no haya entrado por completo a nuestras cuentas bancarias. 

Es aquí donde entra el flujo de efectivo, nos ayuda a separar estos conceptos, vemos claramente cuál es el dinero que en realidad entró, salió, se depositó, etc. 

Con este ejemplo podemos comprender mejor que el flujo de efectivo ayuda a la contabilidad gerencial a tener un mejor control conforme al desarrollo y coordinación de la empresa. 

Esto nos ayuda a darle dirección a la empresa para lograr los objetivos, ya que nos ayuda a saber cuáles fueron las entradas y salidas de dinero y con ello pude analizar pronósticos futuros de sobrantes o faltante de dinero. Como consecuencia de esto debe de haber una planeación para estar preparados en caso de presentarse alguno de estos casos. 

El flujo de efectivo también nos sirve como un indicador de que tanta liquidez o insolvencia tiene la empresa

Recordemos el significado de los siguientes conceptos

  • Liquidez: Es la capacidad de una empresa para tener dinero en efectivo o convertir un activo en efectivo y con ello poder solventar sus obligaciones a corto plazo. 
  • Insolvencia: Es la imposibilidad de cumplir con las obligaciones por falta de liquidez, esto podría ocasionar la quiebra en las empresas. 

Recordando estos dos conceptos también podemos decir que el flujo de efectivo nos sirve como un indicador de que tan capaz es de generar efectivo y con ello saber si tenemos lo suficiente para pagar la nómina. 

(Gutiérrez y Pérez 2005:90-92)

1.1 Objetivos
  • Diagnosticar el comportamiento de flujo de efectivo por periodos. 
  • Analizar si en un futuro habrá faltantes o sobrantes de efectivo 
  • Identificar si los recursos invertidos en efectivo fueron buenas decisiones. 
  • Identificar si son rentables los proyectos de inversión 
  • Tener un diagnóstico del efectivo en caja al final de cada periodo. 
  • Conocer si habrá excedentes o algún déficit al final de cada periodo con respecto al efectivo. 
  • Crear estrategias para mantener un buen flujo de efectivo. 

(Gutiérrez y Pérez 2005:93)

1.2 Estructura del flujo de efectivo

Ahora veremos una estructura muy simple del flujo de efectivo 

 Dinero inicial 

(+) Entradas de dinero 

(-) Salidas de dinero

(=) Flujo final 

  • El dinero inicial nos indica que es el dinero con el que iniciaremos operaciones. 
  • Le sumamos todas las entradas de dinero que ingresen a nuestra empresa.
  • Le restamos las salidas de dinero de la empresa.
  • Y tenemos como resultado el flujo final. 
1.3 Clasificación de los movimientos

Muchas veces los movimientos de las empresas son demasiados, es por lo que se sugiere que sea clasificado de la siguiente manera:

  • Actividad de operación: Este apartado abarca los ingresos y egresos que provienen directamente de la empresa como compra y venta de mercancía, gastos de operación, gastos de nómina, mano de obra, entre otras. 
  • Actividades de inversión: Este apartado abarca las entradas y salidas respecto a los instrumentos financieros, también se incluyen los gastos de equipo de transporte, equipo de cómputo, equipo de oficina entre otros. 
  • Actividades de financiamiento: Acreedores, deudores diversos.
1.4 Métodos de estado de flujos de efectivo 
  • Directo: Con este método debemos partir de los registros contables que afectan las entradas y salidas de la empresa. También se modificarán los elementos del estado de resultados ya que de ahí tomaremos información para el estado de flujo de efectivo. 
  • Indirecto: A partir de la utilidad o pérdida antes de impuestos comenzamos a realizar nuestro flujo de efectivo. 

(Contador Contado, 200: 4m 58s- 10m 0s)

No olvidemos recordar que el flujo de efectivo también ayuda a: 

  • Aumentar las entradas de efectivo, ya que a través de él podemos fijar objetivos de ventas o fijación de precios a los productos. 
  • En caso de que nuestra empresa otorgue crédito, el flujo de efectivo ayuda a saber si tenemos que reducir los plazos de crédito o pedir enganche. 
  • Reducir las salidas de efectivo. 
  • Retrasar las salidas de dinero, una de las formas podría ser alargar el plazo con los proveedores. 

Hasta aquí ha llegado este tema que nos será de gran utilidad para poder llevar una correcta contabilidad en las empresas o instituciones donde desempeñamos nuestra profesión  en un futuro.

Para que tu conocimiento se refuerce, te invito a consultar el Excel de “Práctica de simulación de presupuesto (presupuesto maestro)” donde verás un ejemplo práctico de flujo de efectivo en la pestaña llamada “Estado de flujo efectivo presupuestado”. ¡Sigamos adelante!

Resumen e ideas relevantes

Es importante que de lo anterior recuerdes que: 

  • La rama contable tiene la obligación de brindar un buen servicio, es por lo que se debe basar en las distintas herramientas que hay para lograrlo. 
  • El flujo de efectivo es una de las herramientas más útiles para llevar un buen control de la empresa. 
  • El flujo de efectivo nos ayuda a saber si nuestra empresa tiene la suficiente liquidez para solventar los gastos. 
  • El flujo de efectivo nos ayuda a saber cómo estará económicamente nuestra empresa en el futuro.  
  • El flujo de efectivo nos puede ayudar a planear estrategias a futuro.

Fuentes de consulta