Introducción al análisis de los estados financieros
1. Fundamentación del tema
El presente tema corresponde a la UDA “Matemáticas Financieras I” que se imparte en primer semestre de la carrera de Lic. Contador Público. La relevancia de conocer el tema radica en que conozcas qué es un estado financiero, las características cualitativas con las que deben de contar cada uno de ellos, cuáles son los principales estados financieros que debe emitir una entidad, y cuál es la finalidad de hacer un análisis de estos estados, ya que sin el estudio adecuado de ellos la empresa que emite dichos documentos puede tomar una mala decisión en cuanto a la gestión de sus recursos. Para comprender un poco mejor el tema se debe revisar el ppt titulado “Introducción al análisis de los estados financieros”.
2. Objetivo didáctico
Identificar que es un estado financiero, y los diferentes estados básicos que debe emitir una entidad económica con el propósito de comprender la importancia de su elaboración en una empresa.
3. Contenido didáctico
Introducción
¡Hola, que alegría encontrarte nuevamente en este espacio formativo!
Te comento que estás por concluir el curso y es muy gratificante saber que has llegado hasta este punto, te pido que continúes y no desistas ya que falta poco. Por lo tanto, te brindo la bienvenida a la última clase de Matemáticas Financieras I.
En esta clase hablaremos de la introducción a los estados financieros. En el desarrollo de este recurso nos adentraremos en el estudio de lo que es un estado financiero, cuáles son los estados financieros básicos, que es el análisis de esos estados, etc.
Sin otra cosa que agregar, te deseamos el mayor de los éxitos en esta última sesión.
¡Es hora de empezar!
Desarrollo del tema
1. Definición de estado financiero
Los estados financieros de acuerdo a las NIF (2021) son un reporte que muestra la información financiera de una entidad económica y que tiene por finalidad ayudar a la toma de decisiones de la empresa para optimizar el uso adecuado de los recursos que tiene a su disposición para llevar a cabo su actividad.
Además del objetivo ya mencionado, Reyes, Cadena y De León (2013) mencionan que los estados financieros también deben de:
- Proporcionar a personas externas a la empresa como lo son posibles inversionistas y a los acreedores a quienes debe la empresa información que les permita evaluar la situación financiera de la empresa para ellos decidir si es conveniente formar alguna relación de negocio con ellos o terminar dicha relación.
- Proporcionar información sobre las transacciones, transformaciones internas y demás eventos que afectan de forma económica a la empresa.
(como se cita en Meigs, 2011)
2. Características cualitativas de los estados financieros
La NIF A-1 Marco Conceptual (2021, p.43), establece que la principal utilidad de los estados financieros es la de complacer los requerimientos que el usuario de la información solicita, y dichos requisitos deben verse plasmados en los estados. Sin embargo, existen necesidades comunes a satisfacer, y se clasifican de la manera en la que se muestra a continuación:
Elaboración propia
Ahora veamos a que se refiere cada una de estas características, y empezaremos por las cualidades primarias:
- Relevancia. En los estados se deben de plasmar todas las transacciones más significativas que afectan a la empresa de forma económica, y por ningún motivo se pueden omitir. Al cumplirse esta cualidad es posible que la empresa pueda predecir el comportamiento de ciertos eventos que le afectarán.
- Representación fiel. Se deben de reflejar con precisión las transacciones y otros eventos que afectan a la empresa, sin omitir o modificar algún detalle.
(NIF A-1, Marco conceptual, 2021, pp.43-46)
Por otro lado, las características secundarias se refieren a lo siguiente:
- Comparabilidad. Los estados financieros deben poder compararse entre sí mismos, con la finalidad de determinar la situación en la que se encuentra posicionada la empresa.
- Veracidad. En este aspecto, se debe poder comprobar que la información visible en los estados financieros es cierta.
- Oportunidad. Los estados en cuestión deben de elaborarse y entregarse a tiempo, de lo contrario, ya no será de utilidad para la toma de decisiones.
- Comprensibilidad. La información debe tener la característica de que todo aquel usuario que observe los estados pueda entender a qué se refiere cada aspecto mostrado.
(NIF A-1, Marco conceptual, 2021, pp.50-52)
Ahora mencionaremos los estados principales que una entidad económica debe de elaborar.
3. Estados financieros básicos
Algo fundamental de los estados financieros básicos es que éstos deben proporcionar información acerca de las variaciones que sufren los rubros que se muestran en la figura 1:
De acuerdo a lo que establece la NIF A3 (2021, pp.35-36), son 5 estados básicos, ya que estos son los estados que satisfacen las principales necesidades del usuario de la información financiera:
a) Estado de situación financiera. Es posible visualizar la información relacionada con los activos y pasivos que tiene una empresa a su cargo, así como de las posibles fuentes de donde obtiene un financiamiento.
b) Estado de resultado integral. Es utilizado por las empresas que tienen un fin lucrativo, y muestra los ingresos económicos provenientes de su actividad económica, así como lo que le costó a la empresa producir su producto o servicio, entre otros factores.
c) Estado de actividades. Representa lo mismo que el estado de resultados con la diferencia de que este estado es emitido por empresas sin fines de lucro.
d) Estado de cambios en el capital contable. Es posible visualizar con más detalle las variaciones que sufre el capital de una empresa en un periodo determinado.
e) Estado de flujo de efectivo. Por medio de este estado es que se pueden apreciar las variaciones que existen respecto al efectivo propiedad de una entidad económica.
Una vez que se sabe cuál es la importancia de los estados financieros para una empresa, hablaremos acerca de la relevancia de saber interpretarlos y analizarlos.
4. Definición del análisis de los estados financieros
Reyes, Cadena y De León (2013) indican que:
El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.
(Como se cita en Gerencie, 2010).
Gracias al análisis de los estados financieros es posible valorar la situación financiera y económica en la que se encontraba posicionada una entidad económica, y en la que está actualmente. Dichos estados brindan la posibilidad de predecir ciertas conductas dentro del marco financiero.
Pasemos al siguiente enlace en donde podrás revisar los métodos que se utilizan para analizar la información de los estados financieros que emite una empresa: “PPT Introducción al análisis de los estados financieros”
Ahora que revisamos el tema, qué te parece sí reforzamos el mismo con el resumen a continuación.
Resumen e ideas relevantes
Es importante que de lo anterior recuerdes que:
- Al estado de situación financiera también se le conoce como balance general.
- Al momento de elaborar los estados debemos mantenernos objetivos y no omitir o modificar algún detalle acerca de las transacciones y otros eventos que afectan a una entidad.
- Cuando decimos que un evento afecta a una entidad nos referimos a un suceso que esta fuera del alcance de la administración de la empresa, pero que si afecto a la economía de la empresa.
Has completado la última sesión de Matemáticas Financieras I. En la Universidad de Guanajuato nos sentimos orgullosos del esfuerzo que has hecho para concluir esta sesión y el curso. Esperamos que tu experiencia de aprendizaje haya sido grata. Estamos seguros de que lo que has aprendido te será de utilidad.
¡Muchas felicidades!
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Fuentes de consulta
- Normas de Información Financiera. (2021). NIF A-1. Marco Conceptual. Recuperado de https://www.cinif.org.mx/uploads/NIF_A1.PDF
- Reyes Martínez, I., Cadena Martínez, L. y De León Vázquez, I. (2014). La importancia del análisis de los estados financieros en la toma de decisiones. Recuperado de https://www.uaeh.edu.mx/scige/boletin/tlahuelilpan/n4/e2.html