Guía didáctica Normas de auditoría

Unidad de Aprendizaje Normas de auditoria

Fundamentación

Esta UDA se ubica en el área disciplinar de la licenciatura en contador público y se relaciona con las UDAS: Procedimientos de Auditoría y Auditorías Especiales. Para que el estudiante desarrolle con éxito los contenidos de aprendizaje propuestos requiere conocimientos de Contabilidad Financiera, Contabilidad del Activo, Contabilidad de Conceptos Específicos, Fuentes de Financiamiento y Análisis de Estados Financieros, por lo que es recomendable que se curse en la cuarta inscripción.

Competencia general

En esta UDA los estudiantes adquirirán los conocimientos y habilidades que les permita explicar los aspectos generales de la planeación, ejecución y conclusión de una auditoria para emitir su opinión técnica – profesional, ética, objetiva, imparcial e independiente, así como en un marco de cumplimiento a la normativa aplicable.

Competencias Genéricas(CG)

Las CG en las que se inciden son:

• CG 2. Se comunica de manera oral, escrita y digital en español.
• CG 3. Maneja en forma responsable y ética las tecnologías de la información en sus procesos académicos y profesionales.
• CG 4. Sustenta una postura personal sobre temas de interés y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crítica, respetuosa y reflexiva.
• CG 8. Reconoce las habilidades y fortalezas de las personas y, en un ambiente de confianza, propicia la colaboración necesaria para lograr el cumplimiento de metas o proyectos. 
• CG 9. Es un líder innovador y competitivo en la disciplina o campo de su elección, que aprende continuamente sobre sí mismo y sobre nuevos conceptos, procesos y metodologías que le permiten aportar soluciones y tomar decisiones con integridad moral, compromiso social y enfoque de sustentabilidad.

Competencias Especificas(CE)

Las CE en las que se inciden son:

• CE 1. Propone estrategias para la optimización de sus recursos financieros.
• CE 2. Diseña sistemas de control interno completos, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública o privada; proponiendo acciones que mejoren el cumplimiento de objetivos de la empresa.
• CE 3. Analiza información financiera de la empresa para definir estrategias a corto y largo plazo, sobre las fuentes de financiamiento, la aplicación eficiente de los recursos de la organización.
• CE 4. Identifica y reconoce los métodos y técnicas para registrar operaciones económicas que realizan y afectan a las entidades económicas públicas y privadas, con apego a las normas de información financiera o de contabilidad gubernamental.
• CE 5. Previene riesgos que afectan a una entidad pública o privada.
• CE 6. Propone mejoras al cumplimiento de objetivos de la empresa.
• CE 7. Facilita la toma de decisiones estratégicas.

Metodología de trabajo

La UDA puede ser implementada en las modalidades presencial con apoyo de TIC, semipresencial o a distancia en línea. A continuación, se proporcionan una serie de consideraciones metodológicas para el trabajo en cualquiera de dichas modalidades. 

Presencial con apoyo de TIC

Para comenzar

• La o el docente comenzará la sesión en el lugar y la hora programados.
• Se realizará un encuadre en cada sesión a cargo del profesor, donde comunicarán los alcances de la misma.
• Con base en el cronograma, se podrán efectuar actividades iniciales que detonen la reflexión, la recuperación de saberes y la integración del grupo.

Durante

• Se llevará a cabo una exposición sucinta del tema a cargo de la o el docente, donde se buscará promover los saberes teóricos, procedimentales y actitudinales esenciales relacionados con el objeto de estudio.
• Posteriormente y con base en el cronograma, se realizarán actividades de exposición, reflexión, aplicación, estudio de casos, resolución de problemas, entre otros.

Para finalizar

• Se brindará un breve espacio de preguntas y respuestas para exponer dudas o inquietudes del ámbito disciplinar por parte de las y los participantes.
• La o el docente realizará una síntesis de los puntos más relevantes de la sesión con el objetivo de afianzar un aprendizaje significativo y, posteriormente, se procederá a realizar el cierre formal de la sesión.

Semipresencial o a distancia en línea

• Interacción en plataforma: se podrán utilizar herramientas de comunicación como foros para el análisis de las temáticas planteadas.
• Actividades: se establecerán diversas lecturas y trabajos, en cada sesión se realizarán actividades de reflexión, aplicación, resolución de problemas, entre otros.
• Seguimiento del participante: el seguimiento será constante, con el objetivo de acompañar y sostener el aprendizaje.

Materiales didácticos

Los materiales didácticos de la UDA pueden ser los siguientes:

• Guía didáctica. Se trata del contrato didáctico que regula el proceso de enseñanza-aprendizaje.
• Clases digitales. Son los materiales didácticos centrales; en ellos se detallan los elementos teóricos esenciales para facilitar la comprensión de las temáticas de la UDA.
• Materiales complementarios. Son los materiales didácticos que detallan elementos teóricos adicionales a las temáticas centrales de la UDA.
• Pruebas teóricas. Son instrumentos para evaluar la comprensión lectora de los elementos teóricos de las temáticas presentadas.
• Consignas. Describen las actividades sugeridas para poder demostrar el nivel de desarrollo de los aprendizajes, de acuerdo a las temáticas de la UDA.

Criterios de evaluación

Contenidos temáticos

Introducción a las normas de auditoría.

• Marco de referencia de la auditoría.
• Clasificación de la auditoría.
• Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Principios generales y responsabilidades del auditor.

• NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
• NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
• NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
• NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.

Proceso general de una auditoría.

• Aspectos generales de una auditoría.
• Etapas de una auditoría.

Aspectos generales de las normas aplicables a la planeación de una auditoría con enfoque basado en riesgos.

• NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros.
• NIA 520 Procedimientos analíticos.
• NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos.
• NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
• NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
• NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
• NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

Aspectos generales de las normas aplicables a la ejecución de una auditoría.

• NIA 230 Documentación de auditoría.
• NIA 500 Evidencia de auditoría.
• NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para determinadas áreas.

Aspectos generales de las normas aplicables a las conclusiones e informe de auditoría.

• NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
• NIA 705 Opinión modificada en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente.

Bibliografía

Básica:

• Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), “Normas de auditoría para atestiguar, revisión y otros servicios relacionados”. México: IMCP
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), “Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de pequeñas y medianas empresas”. México: IMCP.
• Código de Ética Profesional. 10a edición. 2015. México: IMCP.
• Holguin M. Fernando, Campos M. Adrián, Castañeda A. Rafael. “Auditoría de estados financieros y su documentación con énfasis en riesgos”. 2017. México: IMCP
• Alvin A. Arens, Randal J. Elder, MarkS. Beasley. “Auditoría Un enfoque integral”. 11a edición. 2007. México: Pearson Prentice Hall.
• Santillana González, Juan Ramón, “Sistemas de Control Interno”, 3a edición, 2015. México: Pearson.

Complementaria:

• Tapia Iturriaga, Carmen K., et al. “Fundamentos de auditoría. Aplicación práctica de las normas internacionales de auditoría”, 1a edición, 2016. México: IMCP.
• Norma de Control de Calidad y Norma de Revisión de Control de Calidad. Ed. IMCP. (PDF)
• International Federation of Accountants (IFAC), “Guía de Control de Calidad para Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría”. Ed. IFAC. (PDF)
• www.ifac.org
• www.imcp.org.mx