Clase digital 7. Restricciones a la devolución o exención al Impuesto General de Importación conforme a los tratados internacionales

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Restricciones a la devolución o exención al Impuesto General de Importación conforme a los tratados internacionales

1. Fundamentación del tema

El presente tema corresponde a la UDA “Legislación aduanera”. La importancia de conocerlo radica en que, al ser una materia de sexto semestre, debemos de conocer los Tratados de Libre Comercio que mantiene México con algunos países ya que esto beneficia a los importadores y exportadores, así mismo las contribuciones al Comercio Exterior que debemos de pagar los contribuyentes por las importaciones o exportaciones del Territorio Nacional y los programas de fomento al Comercio Exterior para incentivar las exportaciones.

2. Objetivo didáctico

Conocer los Tratados de Libre Comercio que México mantiene con distintos países como alianza estratégica, las contribuciones que están obligados a pagar los contribuyentes por motivo de las importaciones o exportaciones que se realicen, las prácticas desleales del comercio exterior y sus cuotas compensatorias para evitarlas por último, estudiar los programas al fomento del Comercio Exterior y así poder incentivar las exportaciones.

3. Contenido didáctico

Introducción

¡Hola! Bienvenidas y bienvenidos a este recurso didáctico. En él, nos adentraremos en conocer los trece Tratados Internacionales que mantiene México, el cual es motivo de exención al IGI, además estudiaremos las contribuciones al Comercio Exterior, las prácticas desleales como lo son dumping y subvención, así mismo sus cuotas compensatorias para poder evitarlas, y los programas que la Secretaría de Economía fomenta para incentivar a las exportaciones los cuales son: DRWABACK, PROSEC E IMMEX.

¡Comencemos!

Desarrollo del tema

Es importante primero conocer qué son los Tratados de Libre Comercio, “un tratado de libre comercio (TLC) es un acuerdo comercial vinculante que suscriben dos o más países para acordar la concesión de preferencias arancelarias mutuas y la reducción de barreras no arancelarias al comercio de bienes y servicios” (MEF, s/f)

Los Tratados Internacionales otorgan ventajas a los países como el acceso a mercados más amplios, eliminación de barreras comerciales, mayor competitividad y acceso a productos y servicios.

(Álvarez,2021)

El Tratado de Libre Comercio de América del Norte fue renegociado entre los países y ahora es conocido como T-MEC, su firma se llevó a cabo en diciembre de 2019.

Existe otro Tratado que no viene incluido en la imagen anterior el cual es CPTT Tratado Integral y Progresista de Asociación Transpacífico entró en vigor el 30 de diciembre de 2018, los países que lo integran son Vietnam, Japón, Canadá, México, Brunéi, Chile, Malasia, Australia, Nueva Zelanda, Singapur y Perú

El fundamento legal de este tema lo encontramos en el artículo 63-A de la Ley aduanera (LA).

Quienes introduzcan mercancías al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o de devolución de aranceles, estarán obligados al pago de los impuestos al comercio exterior que corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en los Tratados de que México sea parte, en la forma que establezca la Secretaría mediante reglas. (LA,2021, p.121)

Contribuciones al Comercio Exterior (CE):

  1. Aranceles: Principales contribuciones del CE
    • IGI Y IGE: (Impuesto General de Importación o Exportación) impuestos más importantes de CE. En México todas las exportaciones no pagan impuestos
    • Tratados de Libre Comercio: (se busca eliminar el IGI entre países que conforman los tratados) México tiene 13 tratados
    • IMMEX (acrónimo de Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación): a través de este programa quienes después de cumplir una serie de requisitos y se obtenga un certificado no se paga IGI, IVA, CUOTAS COMPENSATORIAS
    • Requisito para IMMEX -Es que importes ciertos insumos o materia prima, los transformes en un producto terminado y ese producto terminado lo exporten a otros países
    • IVA: Todas las importaciones que se realicen en nuestro país tienen que pagar IVA
    • IEPS (Impuesto especial sobre producción y servicios)
    • ISAN (Impuesto sobre automóviles nuevos)
    • Restricciones no arancelarias (cuotas compensatorias)
  2. Derechos
    • DTA (Derecho De Trámite Aduanero) ART 49. Ley Federal de Derecho.
    • Derecho que tienes a la emisión de un pedimiento en una aduana, y hacer la importación o exportación de forma legal, se está buscando eliminar este derecho.
    • 8 al millar
    • 1.76 al millar
    • $352 cada año se actualiza
  3. Aprovechamientos
    • Prevalidación: pago que hace nuestro Agente Aduanal al SAT el cual le va a facilitar un software en el cual el AA (son las personas físicas autorizadas por el Servicio de Administración Tributaria)  va a poder emitir un pedimento $320.
    • Aquel servicio por el cual el SAT te va a cobrar para realizar una actividad en específico.
  4. Cuotas Compensatorias
    • Prácticas leales, compensar el precio 
    • Cuotas antidumping 
    • Cuotas antisubvención

Prácticas Desleales De Comercio Exterior

Dumping: es cuando un país le vende a otro país un producto o mercancía más barato que a como lo venden en su propio país.

Subvención: es parecido al dumping, pero aquí entra el gobierno. Es cuando el gobierno inyecta dinero para hacer sus productos más baratos.

Es por eso por lo que existen las cuotas compensatorias, para evitar las prácticas desleales en el comercio exterior.

Programas de fomento al Comercio Exterior

Una de las funciones que tiene la Secretaría de Economía es promover el Comercio Exterior Mexicano al incentivar a que las empresas nacionales realicen más exportaciones, actualmente tenemos tres programas de fomento los cuales son: DRAWBACK, PROSEC e IMMEX.

Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores (DRAWBACK)

El Programa de Devolución de Impuestos de Importación a los Exportadores, permite a los beneficiarios recuperar el impuesto general de importación causado por la importación de insumos, materias primas, partes y componentes, empaques y envases, combustibles, lubricantes y otros materiales incorporados al producto exportado o por la importación de mercancías que se retornan en el mismo estado o por mercancías para su reparación o alteración.

(SE, 2012)

Es un programa que no requiere una suscripción ante la Secretaría de Economía a diferencia de los otros dos programas, es el único programa que está enfocado a las Personas Físicas y Personas Morales, va a dirigido a exportadores ocasionales y para estas exportaciones se importa algún insumo o componente y con eso que importó puedo elaborar las mercancías que posteriormente voy a exportar, la importación se hace bajo el régimen aduanero definitivo eso significa que vamos a pagar todas las contribuciones y aprovechamiento de lo que estamos importando.

Sobre los productos que exportamos, por ejemplo, si importamos 3000 cierres para fabricar 3000 chalecos y todos los vamos a exportar, entonces vamos a ir a la SE y solicitar que nos regresen el arancel (IGI) que pagamos por los 3000 cierres importados; Entonces solo nos van a regresar el IGI cuando los productos importados los hayamos utilizado para realizar mercancías nacionales y ya elaboradas las exportemos.

El pedimento de importación de los materiales que utilizamos no puede ser mayor de un año a cuando solicitamos la devolución del IGI y cuando exportemos tenemos 90 días a partir de la fecha del pedimento de exportación para poder ir a la SE para poder solicitar la devolución.

Programas de Promoción Sectorial (PROSEC)

Los programas de Promoción Sectorial (PROSEC) son un instrumento dirigido a personas morales productoras de determinadas mercancías, mediante los cuales se les permite importar con arancel ad-valorem preferencial (Impuesto General de Importación) diversos bienes para ser utilizados en la elaboración de productos específicos, independientemente de que las mercancías a producir sean destinadas a la exportación o al mercado nacional.

(SE,2012)

Es un programa dirigido a Personas Morales que realizan una actividad de manufactura en territorio nacional y que realicen importaciones para la fabricación, la idea es que puedas realizar las importaciones con una tasa de arancel menor y esto te ayude a ser competitivo contras las empresas transnacionales, en este programa no es un requisito el exportar las mercancías ya elaboradas.

Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación (IMMEX)

De acuerdo, con la Secretaría de Economía, el programa IMMEX es un instrumento mediante el cual se permite importar temporalmente los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportación o a la prestación de servicios de exportación, sin cubrir el pago del impuesto general de importación, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias (SE,2012)

Este programa está exclusivamente destinado a Personas Morales, así que nos permite importar en el régimen temporal de importación para elaboración, transformación y reparación, cuando ya se cumplió con el proceso y antes de que se acabe el plazo temporal el producto resultante se tiene que exportar.

Para formar parte del programa IMMEX llenamos la solicitud correspondiente por vía electrónica, después esperamos a que la SE mande a un inspector a verificar qué tipo de programa es el más adecuado y cuando se valida la información se autoriza el programa y la modalidad a la cual quedamos suscritos.

La Secretaría de Economía nos menciona las 5 modalidades del programa IMMEX las cuales son: controladora de empresas, industrial, servicios, albergue y terciarización:

  1. Programa IMMEX Controladora de empresas: cuando en un mismo programa se integren las operaciones de manufactura de una empresa certificada denominada controladora y una o más sociedades controladas;
  2. Programa IMMEX Industrial: cuando se realice un proceso industrial de elaboración o transformación de mercancías destinadas a la exportación;
  3. Programa IMMEX Servicios: cuando se realicen servicios a mercancías de exportación o se presten servicios de exportación, únicamente para el desarrollo de las actividades que la Secretaría determine, previa opinión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
  4. Programa IMMEX Albergue: cuando una o varias empresas extranjeras le faciliten la tecnología y el material productivo, sin que estas últimas operen directamente el Programa, y
  5. Programa IMMEX Terciarización: cuando una empresa certificada que no cuente con instalaciones para realizar procesos productivos realice las operaciones de manufactura a través de terceros que registre en su Programa.

(SE,s/f)

En el programa IMMEX obtenemos una exención de impuestos entonces debemos de cumplir con algunas obligaciones:

  • Importar y exportar los productos que se establecieron previamente, si importamos tela para realizar faldas eso es lo que tenemos que cumplir, no podemos cambiarlos por pantalones.
  • Cada mes se tiene que llenar una encuesta estadística por parte del INEGI.
  • Cada año antes del 31 de mayo se tiene que presentar ante la SE el reporte anual de operaciones de Comercio Exterior.
  • Sistema de control de inventarios de forma automatizada la autoridad nos dice el software específico que tenemos que usar.
  • Darles a los desperdicios un destino en específico.
  • Llevar un control volumétrico de las mermas.

Resumen e ideas relevantes

Es importante que de lo anterior recuerdes que: 

  • Actualmente México cuenta con 13 Tratados de Libre Comercio.
  • La Secretaría de Economía cuenta con programas de fomento para incentivar las exportaciones, los cuales son; DRAWBACK, PROSEC e IMMEX.
  • Para evitar las prácticas desleales del Comercio Exterior como lo son dumping y subvención se aplican cuotas compensatorias.
  • El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) fue renegociado entre los países y ahora es conocido como T-MEC, su firma se llevó a cabo en diciembre de 2019.

Fuentes de consulta