Emisión de estados financieros
1. Fundamentación del tema
El presente tema corresponde a la Unidad de Aprendizaje “Paquetería Contable”. La importancia radica en conocer la manera de emitir reportes en softwares contables.
Los estados financieros ayudan a los usuarios en la toma de decisiones, los usuarios de la información pueden ser muy diversos, entre ellos, los inversionistas, proveedores, autoridades, administradores etc. Por tanto, la emisión de estados financieros debe ser constante y cumplir con las características cualitativas necesarias para cumplir con su objetivo.
2. Objetivo didáctico
Conocer el procedimiento de emisión de estados financieros por medio de softwares contables, esto con el fin de que el estudiante tenga este acercamiento con la contabilidad digital.
3. Contenido didáctico
Introducción
¡Hola! Bienvenidas y bienvenidos de nuevo, en este recurso didáctico se explicará el procedimiento de emitir estados financieros a través de un software contable, en este caso haremos como referencia el paquete Contpaqi Contabilidad, tanto de manera tradicional en base a las cuentas del catálogo.
¡Sin más preámbulo, comencemos!
Desarrollo del tema
Uno de los objetivos más importantes de la contabilidad, es la de proveer información a los usuarios para la toma de decisiones, esta información es plasmada en reportes auxiliares, estados financieros y sus notas principalmente, los paquetes contable al ser el medio de registro de las transacciones, transformaciones internas u otros eventos de manera cotidiana, cuentan con la información necesaria, así como la función de emitir los estados financieros para cumplir con el objetivo.
“La información contenida en los estados financieros básicos, es útil al usuario de la información financiera, ya que le proporciona elementos de juicio respecto al nivel de riesgo financiero, grado de solvencia, estabilidad financiera y liquidez de la entidad.” (CINIF, 2019)
A continuación daremos una breve descripción de los cuatro estados financieros básicos en base a normas de información financiera (NIF), y de manera posterior, la manera de emitirse en un paquete contable, en este caso, tomaremos como referencia Contpaqi Contabilidad:
1. Estados Financieros
a. Estado de Situación Financiera
El estado de situación financiera muestra la posición financiera de un ente económico a un momento determinado y para ese fin se presentan en él los activos (lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la entidad, es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos) que es el capital contable de la entidad. (CINIF, 2019)
Conforme a la NIF A-5, que habla acerca de los elementos que conforman los estados financieros, y al párrafo anterior, los elementos básicos del estado de situación financiera son: los activos, los pasivos y el capital:
a) Activo: Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. (CINIF, 2019)
Algunos ejemplos son: Efectivo y equivalentes de efectivo, instrumentos financieros negociables, cuentas por cobrar, Inventarios, propiedad, planta y equipo, activos intangibles, entre otros.
b) Pasivo: Es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos monetarios que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. (CINIF, 2019)
Algunos ejemplos son: Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar, préstamos (de instituciones financieras y de otros acreedores), anticipos de clientes, pasivo por impuesto a la utilidad causado, pasivo por beneficios a los empleados, entre otros.
c) Capital contable: Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (CINIF, 2019)
Este valor residual se presenta en el estado financiero en rubros como: Capital social, aportaciones para futuros aumentos de capital, reservas de capital, utilidades (o pérdidas) acumuladas, entre otros.
La suma de los activos totales debe coincidir con la sumatoria del pasivo y el capital contable.
Emisión del Estado financiero en el paquete contable:
Para emitir el estado financiero, el paquete recoge la información de los movimientos de las cuentas que respecta al catálogo de cuentas y las clasifica en base a su naturaleza y el tipo de cuenta que le hayamos asignado a cada una.
Emisión del reporte en base a la estructura del catálogo de cuentas:
Accederemos a la pestaña de reportes de la pantalla principal del programa que se encuentra en la parte superior izquierda de esta, seleccionaremos la primera opción denominada “estados financieros”, la cual desplegará un menú con los posibles estados a emitir, daremos click en la opción que se denomina “Posición financiera, balance general”:
Al darle click se desplegará una pantalla para parametrizar el estado a generar, en ella podremos asignar el ejercicio y el periodo del reporte, así como cambiar la información en algún tipo de cambio u otras opciones:
Bastará con ejecutar el reporte, el resultado del reporte es como sigue:
A continuación veremos el siguiente estado financiero llamado estado de resultados.
b. Estado de Resultados
“La información contenida en el estado de resultado integral, junto con la de los otros estados financieros básicos, es útil al usuario general para contar con elementos de juicio respecto, entre otras cuestiones, al nivel de eficiencia operativa, rentabilidad, riesgo financiero, grado de solvencia (estabilidad financiera) y liquidez de la entidad.“ (CINIF, 2019)
El estado de resultado integral debe mostrar la información relativa a las operaciones de una entidad durante un periodo contable, mediante un adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos, para determinar la utilidad o pérdida neta, así como el resultado integral del periodo. (CINIF, 2019)
Volvemos a recordar que el panorama financiero del ente económico no se basa en el estudio de un solo estado financiero sino se debe analizar en relación de mínimo los estados financieros básicos y sus notas.
El estado de resultado integral debe incluir como mínimo, cuando proceda, los siguientes rubros y niveles de utilidad o resultados:
a) ventas o ingresos, netos;
b) costos y gastos (atendiendo a la clasificación empleada);
c) resultado integral de financiamiento;
d) participación en la utilidad o pérdida neta de otras entidades;
e) utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad;
f) impuestos a la utilidad;
g) utilidad o pérdida de operaciones continuas;
h) operaciones discontinuadas;
i) utilidad o pérdida neta;
j) otros resultados integrales (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso k);
k) participación en los otros resultados integrales de otras entidades; y
l) resultado integral
El resultado integral es el dato que se ve plasmado en el estado de situación financiera en el capital contable.
Emisión del Estado financiero en el paquete contable:
Accederemos a la pestaña de reportes de la pantalla principal del programa que se encuentra en la parte superior izquierda de esta, seleccionaremos la primera opción denominada “estados financieros”, la cual desplegará un menú con los posibles estados a emitir, daremos click en la opción que se denomina “Estado de Resultados”:
Al darle click se desplegará una pantalla para parametrizar el estado a generar, en ella podremos asignar el ejercicio y el periodo del reporte, así como la forma de presentación:
- Periodo y acumulado
- Año actual vs año anterior
- Real vs presupuesto
Bastará con ejecutar el reporte, el resultado del reporte es como sigue:
c. Estado de cambios en el capital contable
“El presente estado financiero es útil al usuario de la información financiera para comprender los movimientos que afectaron el capital contable de una entidad en el periodo. Con dicha información, los usuarios podrán evaluar, entre otras cuestiones, los índices de rentabilidad de la entidad, tanto de un período contable específico, como en forma acumulada a la fecha de los estados financieros.
Desde un punto de vista legal, el capital contable representa para los propietarios de una entidad lucrativa, su derecho sobre los activos netos de ésta, mismo que ejercen mediante su reembolso o el decreto de dividendos. Por lo anterior, el estado de cambios en el capital contable, además de permitir a terceros tomar decisiones en relación con la entidad, también sirve a sus propietarios para tomar decisiones en relación con su inversión en dicha entidad.
El estado de cambios en el capital contable debe mostrar una conciliación entre los saldos iniciales y finales del periodo, de cada uno de los rubros que forman parte del capital contable. En términos generales y no limitativos, los principales rubros que integran el capital contable son”: (CINIF, 2019)
a) Del capital contribuido. Se conforma por las aportaciones de los propietarios de la entidad: capital social, aportaciones para futuros aumentos de capital, prima pagada en colocación de acciones; y
b) Del capital ganado. Se conforma por las utilidades y pérdidas generadas por la operación de la entidad: resultados integrales acumulados y reservas.
Los elementos básicos del estado de cambios en el capital contable son: movimientos de propietarios, movimientos de reservas y resultado integral.
Ejemplos de movimientos de propietarios pueden ser: Aportaciones de capital, reembolsos de capital, decretos de dividendos, capitalizaciones, entre otros.
En el renglón de movimientos de reservas la entidad debe presentar los importes que representan aumentos o disminuciones a las reservas de capital. Las reservas de capital son importes de resultados acumulados segregados por disposiciones legales o por los propietarios para cumplir con fines específicos. (CINIF, 2019)
Dentro de fines específicos, puede ser una reserva para siniestros, proyectos, etc.
Emisión del Estado financiero en el paquete contable:
Accederemos a la pestaña de reportes de la pantalla principal del programa que se encuentra en la parte superior izquierda de esta, seleccionaremos la primera opción denominada “reportes NIF”, la cual desplegará un menú con los posibles estados a emitir, daremos click en la opción que se denomina “NIF B-4 Cambios en el capital contable”:
Al darle click se desplegará una pantalla para parametrizar el estado a generar, en ella podremos asignar el ejercicio y el periodo del reporte:
El reporte que se emite es como el siguiente, puede variar según los movimientos en el capital de la entidad:
d. Estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificadas en:
- Actividades de operación. Es la que constituye la principal fuente de ingresos para la entidad; también incluye otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento.
- Actividades de inversión. Es la relacionada con la adquisición y la disposición de:
- propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios;
- instrumentos financieros a largo plazo;
- inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital; y,
- actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación.
- Actividades de financiamiento. Es la relacionada con la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de:
- los propietarios de la entidad;
- acreedores otorgantes de financiamientos que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios; y, la emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda e instrumentos de capital (CINIF, 2019).
El usuario general de los estados financieros está interesado en conocer cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus actividades. Básicamente, las entidades necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y, en caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos a sus propietarios.
La importancia del estado de flujos de efectivo radica no sólo en el hecho de dar a conocer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo; su importancia también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. (CINIF, 2019)
Por ejemplo, el efectivo y equivalentes de efectivo de una entidad pudieron tener un incremento significativo, pero no es lo mismo que se hayan incrementado por actividades de operación de la entidad que podrías ser por la venta de un producto, a que haya sido incrementado por una actividad de financiamiento como un préstamo de una institución financiera y que conlleva un costo. Por tanto, se busca con el estado poder clasificar las actividades en base a su origen o aplicación.
Emisión del Estado financiero en el paquete contable:
Accederemos a la pestaña de reportes de la pantalla principal del programa que se encuentra en la parte superior izquierda de esta, seleccionaremos la primera opción denominada “reportes NIF”, la cual desplegará un menú con los posibles estados a emitir, daremos click en la opción que se denomina “NIF B-2 Flujo de efectivo método directo”:
Al darle click se desplegará una pantalla para parametrizar el estado a generar, en ella podremos asignar el periodo de los movimientos del reporte a generar:
El reporte que se emite es como el siguiente:
Con esto daríamos término con el tema correspondiente de emisión de estados financieros, esperamos haya sido de utilidad, les invitamos a ver el siguiente video donde se muestra de manera detallada la configuración de las actividades para emitir el estado de flujo de efectivo, nos vemos pronto en el siguiente recurso didáctico.
Resumen e ideas relevantes
Es importante que de lo anterior recuerdes que:
- La información financiera es de suma relevancia para los usuarios de esta información, ya que es una forma de saber cómo le va a la entidad, en que etapa de crecimiento se encuentra y en base a ello tomar decisiones correctas, tanto para la entidad como para su persona.
- El estado de situación financiera o balance general, es aquel que nos muestra el valor del activo, pasivo y capital de la entidad. Dentro del programa Contpaqi contabilidad tenemos la opción de emitir un reporte el cual nos muestra de manera detallada el valor monetario de las cuentas que conforman los rubros antes mencionados.
- El estado de resultados es aquel donde todas las cuentas relacionadas con los ingresos, los costos y gastos de la entidad, con el fin de conocer la liquidez, rentabilidad, etc., de la misma. En el programa contpaqi contabilidad nos permite emitir este reporte, donde se muestra las utilidad o pérdida en cierto periodo, permite elegir el periodo, los movimientos dependiendo de su saldo y hasta el tipo de cambio.
- El estado de cambios en el capital contable. Este estado se compone de dos grandes rubros, del capital contribuido (el aportado por los socios) y el capital ganado (las utilidades o pérdidas generadas y las reservas). El programa contpaqi permite emitir este reporte y se encuentra ubicado en el apartado de “Reportes Nif, Nif b-4”, este reporte mostrará a detalle la cuenta de capital con el fin de que los socios e inversionistas puedan identificar sus aportaciones y las retribuciones que se generan.
- Estado de flujos de efectivo. Este reporte muestra las aplicaciones del dinero que se encuentra en efectivo o equivalentes, midiendo así la liquidez de la entidad, conformado por tres tipos de aplicación: actividades de operación, inversión y financiamiento. Dentro del programa contpaqi contabilidad este reporte, dentro de los “Reportes Nif, Nif b-2) mostrará de manera desglosada los usos del efectivo de la entidad.
Fuentes de consulta
- Capítulo de libro. CINIF. (2019). NIF B-2. Estado de flujos de efectivo. Normas de Información Financiera. México.
- Capítulo de libro. CINIF. (2019). NIF B-3. Estado de resultados integral. Normas de Información Financiera. México.
- Capítulo de libro. CINIF. (2019). NIF B-4. Estado de cambios en el capital contable. Normas de Información Financiera. México.
- Capítulo de libro. CINIF. (2019). NIF B-6. Estado de situación financiera. Normas de Información Financiera. México.
- Vídeo en internet: Ulises Mascote [Infut Mascote]. (2019). México. Flujo de efectivo configuración y reportes en Contpaqi Contabilidad. Público. URL: Flujo de efectivo configuración y reportes en Contpaqi Contabilidad