Aspectos fiscales de la función notarial
Fundamentación
El estudio de los aspectos fiscales de la función notarial encuentra su fundamento en una doble vía: el ejercicio de las funciones del Notario Público y las obligaciones que contrae al desempeñarlas. La primera ocurre en relación con los cambios en la legislación: la actualización de las leyes fiscales requiere una atención constante por parte del Notario público, a razón de que es en quien descansa la obligación de conocer los procedimientos de cálculo y entero de los impuestos a nombre de terceros, a los que brindará orientación sobre las alternativas existentes dentro del marco normativo.
Asimismo, la figura del Notario público presenta dentro de sus obligaciones, la responsabilidad solidaria a cuenta de terceros; esta solidaridad plantea asumir las mismas obligaciones que el contribuyente. Por lo tanto, el Estado puede exigir al notario el cumplimiento de las obligaciones que no fueron cubiertas por el sujeto pasivo. De ahí que la actualización constante de su conocimiento en materia fiscal constituya una herramienta indispensable para el ejercicio de su función.
Objetivo general
Conocer las alternativas que la ley brinda para poder generar, dentro del marco normativo, las mejores condiciones para el entero de las contribuciones que resulten a su cargo: impuestos federales, locales y municipales.
Objetivo específico
Ejercitar los procedimientos de cálculo de impuestos que por disposición del ley el notario debe calcular y enterar a cuenta de terceros.
Contenidos temáticos
1. Generalidades del Código Fiscal de la Federación, Reglamento del Código Fiscal de la Federación y Resolución Miscelánea Fiscal
1.1. Sujetos
1.2. Responsabilidad fiscal del notario
1.3. Actualizaciones
1.4. Deducciones y reducciones
2. Generalidades de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Reglamento de la LISR y RMF
2.1 Régimen fiscal de enajenación de bienes inmuebles
2.2 Régimen fiscal de adquisición de bienes inmuebles
3. Generalidades de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Reglamento de la LIVA y RMF
3.1. Enajenación de bienes inmuebles
4. Generalidades de la Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato y Ley de Ingresos.
4.1. Enajenación de bienes inmuebles
5. Generalidades de la Ley de Hacienda para los Municipios y Leyes de Ingresos
5.1. Impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles
6. Cálculo de impuestos por enajenación y/o adquisición de bienes inmuebles
6.1 Impuesto sobre la renta
6.2 Impuesto al valor agregado
6.3 Impuesto estatal por enajenación de bienes inmuebles
6.4 Impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles
Criterios de evaluación
La calificación se basará en el desempeño, entregables y las pruebas de conocimiento.
Para aprobar es necesario cumplir en tiempo y forma los siguientes requisitos durante el desarrollo de la unidad de aprendizaje:
- Lectura reflexiva de los materiales.
- Resolución de las pruebas teóricas que apliquen.
Las ponderaciones en el proceso de evaluación se basarán en los siguientes porcentajes:
| Evidencia | Ponderación |
|---|---|
| Prueba de conocimiento (examen) | 100% |
| Total | 100% |
Créditos
Presentación del autor del módulo
Javier Pérez Salazar
Es Licenciado en Derecho por la Universidad de Guanajuato, con estudios de Especialidad en Notario Público y de Maestría en Fiscal, en Administración y Políticas públicas con enfoque en Gestión Gubernamental, así como en Administración Estratégica. Es doctorante por la Universidad de Granada, España y por la Universidad de Guanajuato.
Ha impartido cursos sobre Epistemología Jurídica, en la Licenciatura en Derecho, y la materia de Aspectos Fiscales de la Función Notarial en la especialidad de Notario Público de la Universidad de Guanajuato, de Ética, Control Gubernamental, Finanzas Públicas y Políticas Públicas en la Licenciatura y Maestría en Administración Pública en el Centro de Estudios Estratégicos del Bajío.
Se ha desempeñado también en las materias de Política Fiscal y Gestión y Control, en la Licenciatura en Administración Pública en la Universidad de Guanajuato. Además, ha fungido como Delegado del Ministerio Público en la Procuraduría General de Justicia del Estado, Encargado del Despacho de la Dirección General de Apoyo Parlamentario del Congreso del Estado, Titular de la Unidad de Estudios de las Finanzas Públicas del Congreso del Estado, en dos ocasiones, Procurador Fiscal del Estado de Guanajuato; y actualmente es Auditor Superior del Estado de Guanajuato.
Fuentes de información
Básica
- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
- Código Fiscal de la Federación
- Ley del Impuesto sobre la Renta
- Ley del Impuesto al Valor Agregado
- Ley sobre el Impuesto especial de producción y servicios
- Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato
- Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato
- Ley de Ingresos para el Estado 2022
- Leyes de Ingresos para los Municipios 2022
- Reglamento del CFF
- Reglamento de la LISR
- Reglamento de la LIVA
- RMF 2022
- Anexos 8 y 9 de la RMF 2021
Complementaria:
- ARRIOJA VIZCAÍNO, Adolfo: Derecho Fiscal. Editorial Themis. México, 1999.
- CALATAYUD SIERRA, Adolfo: El Rol del Notario Frente a las exigencias del Estado, principalmente en el Plano Administrativo y Fiscal. Revista Jurídica del Notariado. Julio – septiembre. 1998.
- CARRASCO IRIARTE. Hugo: Derecho Fiscal Constitucional. Editorial Harla. México, 1997.
- COMBARROS, Victoria Eugenia: La Responsabilidad Tributaria, Solidaria y Subsidiaria, en el procedimiento de Recaudación. Revista Española de Derecho Financiero. Editorial Civitas. Julio-septiembre. Madrid, 1979.
- ESCOBAR RAMÍREZ, Germán: El Mandato Constitucional de las Contribuciones. Revista Jurídica de la Escuela Libre de Derecho de Puebla. Año 1, número 2.
- GARCÍA RUVALCABA, Alberto: Derecho Fiscal Notarial. Academia Jalisciense de Derecho Notarial. México, 1997.
- MARVÁREZ PASCUAL, Luis Alberto: La Función Tributaria en el Marco del Estado Social y Democrático de Derecho. Revista Española de Derecho Financiero. Editorial Civitas. Enero-Junio, Madrid 2002.