Clase digital 3. Estados financieros básicos

Estados financieros básicos

Introducción

Bienvenido a nuestra tercera clase de Contabilidad básica. Abordaremos temas referentes a los estados financieros, los cuales integran información producida por la contabilidad de forma sistemática y estructurada. Estos son datos indispensables para la administración en la toma de decisiones, ya que involucra los recursos disponibles y su aplicación. Los estados financieros expresan en su contenido un resumen puntual de la situación económica de la entidad, el reconocimiento de los resultados en los ejercicio fiscales, los cambios en el capital aportado por los socios, así como el origen de los recursos y su aplicación.

La información financiera no solo es de importancia para la organización, debe cumplir con características únicas en su elaboración y aplicar técnicas y criterios contables, dado que dicha información forma parte de las obligaciones adquiridas por los entes económicos ante las instituciones de recaudación fiscal. En México está a cargo de la Secretaría de Administración Tributaria (SAT).

Los contenidos que serán abordados incluyen:

• Finalidad del proceso contable
• Conceptos
• Objetivo de los estados financieros
• La información financiera y las bases de la contabilidad
• Confiabilidad, relevancia, comprensibilidad, comparabilidad y provisionalidad
• Notas a los estados financieros

Desarrollo del tema

Los estados financieros son el resultado de los registros individuales en el proceso contable, también son un instrumento fundamental en la trasmisión de los resultados obtenidos en un periodo o fecha determinada. Como se puede observar, se trata de una radiografía de la organización de forma sintetizada que permite a la alta dirección realizar toma de decisiones acertadas en algún momento de su actuar.

En anteriores sesiones se identificó la necesidad de contar con un sistema contable, donde el proceso de registros permita evaluar el desempeño de las actividades. Asimismo, se aprendieron temas de la estructura de los activos, pasivos y capital. Cabe  hacer mención de estos elementos porque son la base de la elaboración de los estados financieros.

Es momento de revisar los nuevos temas. Te deseo el mejor de los éxitos. ¡Suerte!

Finalidad del proceso contable

El proceso contable genera información financiera con características de utilidad, confiabilidad y registro oportuno para influir en la toma de decisiones, por ende, los registros realizados en la contabilidad deben generar la pauta a seguir en la elaboración de los estados financieros.

Los estados financieros básicos son elaborados de forma obligatoria por cualquier entidad económica para realizar la evaluación de las operaciones y la toma de decisiones. Los principales estados financieros son:

• Balance general o estado de situación financiera
• Estado de resultados integral
• Estado de flujos de efectivo
• Estado de cambios en el capital contable.

Integran saldos finales de las cuentas de mayor de la balanza de comprobación, que por medio de registros diarios y la aplicación de la partida doble, cargos y abonos permiten mantener la dualidad económica del ente económico.

Conceptos

• Estados financieros: son un conjunto de datos que expresan la situación financiera y el desarrollo de las organizaciones, sintetizas por medio de la clasificación y registro de las actividades de la entidad, enunciando los resultados obtenidos en algún período o fecha determinada. Estos son regulados por Normas Información Financiera (NIF A-1, A-2, A-3 y A-4).   Usuario general: se trata de cualquier ente involucrado en la actividad económica; puede clasificarse como usuarios internos, administradores, accionistas, usuarios externos, bancos, proveedores, inversionistas, etc.
• Contabilidad: es una técnica utilizada para el registro de las operaciones que afectan una entidad económica.

Objetivo de los estados financieros

Son un medio de comunicación de la situación financiera de una entidad. No tienen que ser considerados como un fin, ya que no buscan el convencimiento de los usuarios, sino expresar la realidad económica del sujeto. 

Puede comunicar:

• Liquidez, es decir, la capacidad de generar efectivo y hacer frente a las obligaciones adquiridas.
• Rentabilidad, esto es, la utilidad con relación a la inversión.
• Eficiencia operativa, es decir, la evaluación de la producción contrastándola con los activos utilizados.
• La información que emana de dichos reportes, misma que debe satisfacer a los usuarios.
• Los resultados de las operaciones en un determinado período (estado de resultados) y los cambios en la situación financiera en una fecha determinada (balance general).
• La toma de decisiones con respecto al origen y uso de los recursos por medio del su rendimiento.

La información financiera y las bases de la contabilidad

El analista de estados financieros debe estar involucrado con las actividades de la organización, el origen y uso de los recursos, las características y limitaciones, la información financiera y su marco de referencia, así como con la contabilidad. La información contable será estructurada a partir de la contabilidad básica.

Observando los enunciados anteriores, se puede destacar que las características y limitaciones influyen en la toma de decisiones. Para realizar un análisis más preciso, este debe elaborarse a partir de los estados financieros.  

Procesos contables

Confiabilidad, relevancia, comprensibilidad, comparabilidad y provisionalidad

Confiabilidad. Para ser aceptada por los usuarios debe contener la calidad de confiable, es decir:

1. Veraz: aplicación de pruebas que confirmen la comprobación de los datos presentados.
2. Representatividad: existencia de concordancia entre las transacciones, transformaciones internas y todo evento que afecte económicamente a la entidad.
3. Objetiva: presentación imparcial, no ser subjetiva ni manipulada en beneficio de intereses particulares.
4. Suficiente: incluir todas las operaciones de la entidad y expresarlas en los estados financieros.
5. Estable: reglas, cuantificación y presentación de las operaciones.

Relevancia. Posibilidad de predicción y confirmación, incluye:

1. Servir como base de prodiciones y en su confirmación.
2. Manifestar los aspectos más significativos de la entidad.

Importancia relativa: debe mostrar los aspectos más importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente, teniendo importancia relativa y existiendo el riesgo de la percepción de los usuarios en la toma de decisiones.

Comprensibilidad. La información financiera debe ser fácil de interpretación para el usuario, complementándose con las notas a los estados financieros.

Comparabilidad. La información financiera debe permitir a los usuarios identificar y analizar las diferencias y similitudes entre diferentes períodos a lo largo del tiempo.

Provisionalidad. Contiene estimaciones para determinar la información correspondiente a cada periodo contable.

Notas a los estados financieros

Son aclaraciones de algunas cuentas que conforman los estados financieros con el objetivo de complementar estos reportes; contienen información que no puede cuantificarse, pero es necesario transmitir al lector para que esté enterado de las salvedades. Por ejemplo, el método de reconocimiento de la inflación, los pasivos contingentes por aval, etc. Esto tiene como fin último promover una visión más amplia de la empresa y evitar a los analistas juicios erróneos.

Conclusión

En esta clase aprendiste qué son los estados financieros y la importancia de su elaboración por cualquier entidad económica para realizar la evaluación de las operaciones, así como el balance general o estado de situación financiera para contar con el flujo de efectivo. Esto tiene como objetivo llevar el registro de las operaciones que afecten a una entidad económica, a fin de reconocer los saldos finales de las cuentas de mayor de la balanza de comprobación que, por medio de registros diarios y la aplicación de la partida doble, cargos y abonos, permitan mantener la dualidad económica del ente económico. 

Podrás aplicar los estados financieros como un medio de comunicación de la situación financiera de la organización y, de esta manera, expresar la liquidez y capacidad de generar efectivo para hacer frente a las obligaciones adquiridas. En este sentido, se podrá revisar la rentabilidad que genera utilidad con relación a la inversión.

A partir de los conocimientos aprendidos, podrás analizar los estados financieros, así como las actividades de la organización, el origen y uso de los recursos. Recuerda que la información financiera tiene un marco de referencia de la contabilidad, pues informa los resultados de las operaciones en un determinado período (estado de resultados) y los cambios en la situación financiera en una fecha determinada (balance general).

¡Sigue así, vas muy bien! Nos vemos en la siguiente sesión.

Fuentes de información

• Celaya, R., (2013). Contabilidad básica un enfoque basado en competencias. México: Cengage Learning.   
• Ochoa, G. y Saldívar, R., (2012). Administración financiera correlacionada con las NIF. México: McGraw-Hill.
• Guerrero, J. y Galindo, J., (2014). Contabilidad para administradores. México: Grupo Editorial Paria.
• Farías, M., (2014). Manual de contabilidad básica. México: Universidad Autónoma del Estado de Hidalgo.
• Romero, A., (2013). Contabilidad práctica para no contadores. México: McGraw-Hill.
• Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera. (2021) CINIF. México.